Обязанность предоставлять сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год предусмотрена пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Эта же норма обязывает компании, среднесписочная численность которых превышает 100 человек, сдавать налоговые декларации (расчеты) исключительно в электронном виде
Согласно данным рекомендациям, среднесписочную численность работников нужно определять в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».
Позже данный порядок был немного изменен. Теперь, рассчитывая годовую среднесписочную численность, организациям нужно ориентироваться на Указания по заполнению формы № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», которые были утверждены приказом Росстата от 13 октября 2008 г. № 258. Эти Указания выпущены взамен ранее действовавшего Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 11 октября 2007 г. № 76.
Компаниям, имеющим обособленные подразделения, нужно обратить внимание на следующий момент. Пункт 3 Указаний обязывает представлять форму № 1-Т в территориальные органы Росстата отдельно по головной организации и отдельно по ее подразделениям. Однако отчет, который подлежит сдаче в инспекцию, необходимо заполнять в целом по организации.
1. Определение численности сотрудников, работающих полный день
Сначала нужно рассчитать среднее количество работников, которые трудятся полный день. Для этого применяют следующую формулу:
Ч1 = Чкаленд : Дкаленд
Ч1 - среднесписочная численность сотрудников за месяц; Чкаленд - сумма списочной численности сотрудников за каждый календарный день месяца (то есть берут количество сотрудников за каждый день месяца и складывают); Дкаленд - число календарных дней месяца.
В списочную численность нужно включить всех сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Причем в расчете учитывают как фактически работающих, так и отсутствующих сотрудников. Однако из данного правила есть два исключения. Не учитываются в среднесписочной численности женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а также сотрудники, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты.
Что касается сотрудников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, то их также не учитывают при расчете средне-списочной численности. Но если с работником заключен и трудовой, и гражданско-правовой договор одновременно, то его нужно включить в списочную численность и учесть как одного человека. Списочная численность сотрудников за выходной и праздничный день берется по предыдущему дню (рабочему).
2. Определение численности сотрудников, работающих неполный день
Если в компании есть сотрудники, работающие по трудовому договору неполный день, то их нужно учесть в месячной среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Делается это по следующей формуле:
Ч2 = Тф : Тдн : Драб
Ч2 - средняя численность не полностью занятых сотрудников; Тф - общее количество отработанных человеко-часов в отчетном месяце; Тдн - продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, установленной на предприятии. Например, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе этот показатель будет равен 8 часам, при 36-часовой неделе - 7,2 часа, а при 24-часовой неделе - 4,8 часа; Драб - число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
3. Расчет годовой среднесписочной численности
Далее нужно сложить показатели численности (Ч1 и Ч2) за все месяцы года и разделить полученный результат на 12 месяцев. Делить сумму численности на 12 месяцев должны даже те компании, которые не проработали целый год.
ГСЧ = (Ч1 + Ч2) : 12
ГСЧ - годовая среднесписочная численность; Ч1 - среднесписочная численность сотрудников за месяц; Ч2 - средняя численность не полностью занятых сотрудников.
Если в результате расчета получится нецелое число, то его нужно округлить (п. 11.4 Указаний). В какую сторону округлять показатель, в Указаниях не сказано. На наш взгляд, численность нужно округлять по общему правилу. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
Несвоевременная сдача отчета о численности
Сдать отчет о численности обязаны компании с любой численностью сотрудников.
Если сведения о среднесписочной численности сданы не будут, то организацию могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а руководителя фирмы или главного бухгалтера - на сумму от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Несмотря на то что штраф весьма символический, главная опасность для компании не в нем. А в том, что при отсутствии сведений о численности компании налоговики вправе лишить компанию ряда налоговых льгот и/или пересчитать налоги. Результатом могут быть доначисления, пени и штрафы.
Даже после уплаты штрафа должностное лицо компании будет обязано представить в инспекцию отчет о численности персонала. Ведь пункт 4 статьи 4.1 КоАП РФ обязывает исправить правонарушение даже после того, как сумма штрафа будет перечислена в бюджет.