Как подготовить декларацию по налогу на имущество

Не за горами сдача годовой декларации по налогу на имущество. Наша статья подскажет, какие разделы в каком случае необходимо заполнять, сведения о каком имуществе отражать в декларации.

Как подготовить декларацию по налогу на имуществоНе позднее 30 марта 2016 года все организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество, должны сдать годовую декларацию по налогу на имущество, а именно форму по КНД 1152026, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. На протяжении 2015 года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество.

Базой для налога является движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство. Среди прочего (неочевидные случаи):

    • движимое имущество, в том числе сданное или полученное в аренду по договору лизинга, если оно находится на балансе и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
    • движимое имущество, полученное в результате реорганизации, если передаточный акт (или разделительный баланс) датирован до 01.01.2013;
    • недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга, если она находится на балансе;
    • жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

    • с 2015 года - движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013;
    • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон, адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев».

Полный список льгот указан в ст. 381 НК РФ. С 2015 года налогом не облагается имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы.

Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Какие разделы декларации надо заполнять?

    • Титульный лист и раздел 1 - заполняется всегда, когда подается декларация;
    • Раздел 2 - если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
    • Раздел 3 - если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.

Куда сдавать декларацию

    • Если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации указывается ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие;
    • Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение;
    • Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по местонахождению недвижимости;
    • Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества.

Грядущие изменения

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, который предлагает с 2016 года снова освободить от налога на имущество часть движимых объектов. Нововведение коснется имущества, полученного при реорганизации, ликвидации или от зависимых компаний. Облагаться налогом будет только движимое имущество, которое передающая сторона - зависимая, ликвидированная или реорганизованная компания - приняла у себя на учет до 1 января 2013 года. Таким образом, если в 2013 году компания приобрела новый объект, а в 2014 году продала его «дочке», платить налог за этот объект будет не нужно - при условии, что законопроект будет принят. По действующим правилам этот объект облагается налогом на имущество.

Контрольные соотношения

1. Соотношения между разделами

В декларации отсутствует раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:

1.1. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 - (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) > 0

то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 - (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130)

р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено)

1.2. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 - (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) < 0

то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 040 = - [р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 - (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130)]

р. 1 ст. 030 = 0 (не заполнено)

В декларации имеется раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:

1.3. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

[р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 - минимальное из значений {р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260} раздела 2 с кодом вида имущества 4 > 0

то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = [р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4

р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено)

1.4. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

[р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 - минимальное из значений {р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260} раздела 2 с кодом вида имущества 4 < 0

то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 040 = - [р. 2 ст. 220 - (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4

р. 1 ст. 030 = 0 (не заполнено)

2. Соотношения для раздела 2
2.1.

р. 2 ст. 150 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р.2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080 + р. 2 гр. 3 ст. 090 + р. 2 гр. 3 ст. 100 + р. 2 гр. 3 ст. 110 + р. 2 гр. 3 ст. 120 + р. 2 гр. 3 ст. 130 + р. 2 гр. 3 ст. 140): 13

2.2.

р. 2 ст. 170 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080 + р. 2 гр. 4 ст. 090 + р. 2 гр. 4 ст. 100 + р. 2 гр. 4 ст. 110 + р. 2 гр. 4 ст. 120 + р. 2 гр. 4 ст. 130 + р. 2 гр. 4 ст. 140): 13

2.3.

Если р. 2. ст. 160 ≠ 0, то р. 2. ст. 170 ≠ 0; если р. 2 ст. 160 = 0, то р. 2 ст. 170 = 0

2.4. Для строки 190:

Если код вида имущества = 2, то р. 2 ст. 190 = (р. 2 ст. 150 - р. 2 ст. 170) × р. 2 ст. 180

Если код вида имущества = 1, 3, 4, 5 или 6, то р. 2 ст. 190 = р. 2 ст. 150 - р. 2 ст. 170

2.5.

р. 2 ст. 220 = р. 2 ст. 190 × р. 2 ст. 210: 100

2.6.

р. 2 ст. 230 = р. 2 ст. 180 расчета по авансовому платежу за I квартал текущего налогового периода + р. 2 ст. 180 расчета по авансовому платежу за полугодие текущего налогового периода + р. 2 ст. 180 налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев текущего налогового периода

2.7.

Если р. 2 ст. 240 = «2012000», то р. 2 ст. 250 ≠ 0

3. Соотношения для раздела 3
3.1.

В декларациях за 2014 года и позже: р. 3 ст. 60 = (р. 3 ст. 020 - р. 3 ст. 025) × р. 3 ст. 50

3.2. Для строки 90:

Если р. 3 ст. 90 заполнена, то р. 3 ст. 100 = р. 3 ст. 060 × р. 3 ст. 080 × р. 3 ст. 090 / 100

Если р. 3 ст. 90 не заполнена, то р. 3 ст. 100 = р. 3 ст. 060 × р. 3 ст. 080 / 100

3.3.

Если р. 3 ст. 120 = «2012000», то р. 3 ст. 130 ≠ 0

12345 голосов: 1

Последние статьи

Популярные статьи

C Заказать звонок
У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

  • восстановление и ведение бухгалтерского учёта
  • регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
  • сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
  • предоставление юридических адресов для госрегистрации
Ваши контакты

Пожалуйста, оставьте Ваши контактные данные в полях ниже. Будьте внимательны!
Сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист