Отчетность с убытком
24 Мар 2013 | Новости | Бухгалтер | 2 052 | 
голосов: 1
Способы скрыть от посторонних глаз убыток, который отражает отчетность фирмы.
Ни одна компания не застрахована от убытков. А отрицательные результаты могут многих заинтересовать: руководство, учредителей, инвесторов, кредиторов и, конечно, налоговиков. Организациям, убыточным 2 года и более, следует готовиться к убыточной комиссии, а потом и к выездной проверке. Тем же, кто впервые показывает убыток, грозит только повышенное внимание контролеров. Так можно ли убрать убыток или по крайней мере уменьшить его?
Уменьшение убытка в "прибыльной" декларации за 2012 г.
Можно либо подождать с учетом некоторых "прибыльных" расходов, либо найти какие-то резервные доходы:
- не создавать на 2013 г. резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт, по сомнительным долгам. Так как их отражение в налоговом учете - право организации, а не обязанность (пп. 1, 6 , п. 3 , п. 1 , п. 3 ). Не использованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных доходах (п. 7 ). Так можно поступить, если о создании этих резервов не было упомянуто в учетной политике на 2013 г. или она, по каким-то причинам, не была сдана в ИФНС и теперь ее можно "подкорректировать". Ведь контролеры выступают против внесения таких изменений в налоговую политику в течение года (Письма ; );
- отказаться от применения амортизационной премии (п. 9 ), что тоже потребует исправлений в учетной политике;
- при наличии убытков прошлых лет не учитывать их в расходах или учесть малую их часть. Но срок переноса убытков ограничен 10 годами (пп. 1, 2 );
- не учитывать некоторые расходы для целей налогообложения прибыли вовсе или попытаться перенести их на будущее.
Первые три метода - это, так называемая, внутренняя кухня компании, поэтому они относительно безопасны. А последний метод, хотя и доступен каждому, самый рискованный, если речь идет о переносе расходов.
Обычно перенести расходы на будущее пытаются, "создав" искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы. Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибки (п. 1 ; ). Минфин же считает, что так можно сделать и в случае, когда период совершения ошибки установлен, но из-за ошибки был уплачен излишний налог (Письма Минфина , ). То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не "нулевым", а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормой ().
На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход 4-летней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходов (). Можно взять это на вооружение.
Однако, согласно Налоговому кодексу, расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятся (). К примеру, как следует из одного судебного решения, налоговикам не понравилось, что договор на выполнение работ был заключен в 2009 г., а расходы по нему признаны только в 2010 г. Организация отстояла свою правоту, лишь представив счет-фактуру и подписанные акты выполненных работ, датированные тоже 2010 г. ().
"Улучшение" бухотчетности
Бывает так, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе. Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит. Тогда можно, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым "улучшить" дебиторку. Однако в бухучете нельзя избавляться от обязательных резервов, и поэтому "срезать", например, резервы по отпускам недопустимо.
За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (, п. 5 ч. 2 ).
Иногда можно поступить следующим образом (хотя этого делать не рекомендуется):
- не отражать некоторые расходы в виде стоимости приобретенных работ (услуг) в том периоде, к которому они относятся. Так можно поступить, если на акте не была проставлена дата, когда он подписывался со стороны фирмы. Но на деле этот вариант приводит к недостоверности отчетности;
- отнести часть расходов на расходы будущих периодов (счет 97). С недавних пор на этом счете могут отражаться только активы и очень ограниченный набор расходов (п. 65 Положения, утв. ; п. 16 ; п. 39 ). Но некоторые бухгалтеры по старой памяти записывают туда все подряд.
Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита и вовсе могут привлечь к уголовной ответственности ().
Не стоит забывать и о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности (; п. 7 ; п. 18 ).
голосов: 1
