Налоговая декларация по УСН за 2015 год

22 Дек 2015 | Статьи | Бухгалтер | 3 164 | голосов: 1

Отчетность за 2015 год для плательщиков УСН, будет сдаваться по существующей форме. В статье рассмотрен порядок заполнения декларации по УСН, а также сроки и правила ее представления в налоговые органы.

Действующую декларацию по УСН, утвержденную приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2016 года, а предприниматели - не позднее 2 мая 2016 года. За отчетные периоды (поквартально) плательщики налога расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года. Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения. Предприниматели - по месту жительства.

Состав декларации по УСН и порядок ее заполнения

Сразу отметим, что ФНС планирует внести небольшие изменения в декларацию по УСН, связанные с введением торгового сбора и установления пониженных ставок по объекту доходы. В Минюсте находится еще одна новая форма деклараций по УСН. В новую форму будут добавлены дополнительные разделы. Также измениться порядок заполнения декларации при реорганизации юрлица. Особенно важным пунктом этой формы станет округление до полных рублей. Скорее всего, отчет по новой форме налогоплательщикам придется сдавать уже за 1 квартал 2016 года. Но пока новая форма декларации окончательно не утверждена, юридическим лицам и предпринимателям, которые платят налоги по упрощенной системе, следует руководствоваться действующими правилами, указанными в этой статье.

Действующая декларация по УСН состоит из титульного листа и 5 разделов. Сдавать нужно только те разделы, которые заполнены:

• Раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• Раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• Раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)»;
• Раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• Раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего, фиолетового или черного цвета.

В каждом поле декларации можно указать один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если какой-то показатель отсутствует, ставят прочерк.

Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.

Каждую страницу нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. ИНН организации следует вписывать с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Титульный лист декларации по УСН

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две следующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если представляется «уточненка», в поле вписывают номер, показывающий, какая это по счету корректирующая декларация (например, 1--, 2-- и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. И по окончании года здесь ставят код 34.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, а индивидуальные предприниматели - код 120 (приложение № 2 к Порядку заполнения декларации).

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели - ФИО построчно. Записи делают без сокращений заглавными буквами.

Затем следует записать код вида экономической деятельности.

Два следующих поля заполняют те, кто представляет декларацию за реорганизованную организацию. Тогда указывают код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. И ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.10 Порядка заполнения декларации.

Все плательщики указывают номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных к ней документов (например, если форму сдает представитель налогоплательщика, в их число включается доверенность).

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика - 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО построчно, поставить подпись, печать и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты. ФИО бизнесмена не указывается, так как оно уже указано выше в поле «(налогоплательщик)». В случае подачи декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО построчно, реквизиты доверенности и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться. Если декларацию сдает представитель налогоплательщика - юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации, построчно. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика - юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Помимо подписи на титульном листе, необходимо заверить подписью первые разделы, а также проставить там дату заполнения декларации. Разделы подписывает лицо, которое расписалось на титульном листе декларации, то есть сам налогоплательщик или его представитель.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия (копию доверенности).

Раздел на титульном листе, отведенный для работников налогового органа, налогоплательщик не заполняет.

Раздел 1.1 декларации по УСН

Раздел заполняют лишь плательщики на УСН с объектом доходы. В нем указывается сумма налога (авансов по налогу), подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. Заполняется раздел на основании показателей раздела 2.1, о котором будет рассказано далее.

Условно раздел можно разделить на четыре блока. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В последнем указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года.

В каждом блоке первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется в обязательном порядке, а строки 030, 060 и 090 - только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на учет в налоговом органе не менялось, по строкам 030, 060 и 090 проставляются прочерки.

Что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка - 020. В ней отражают сумму авансового платежа по налогу, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года. То есть по сроку не позднее 25 апреля отчетного года. Значение показателя определяется так:

Вычет при УСН формируют уплаченные в отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля очетного года), указывается в строке 040. Показатель считают так:

Результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» его нужно занести в строку 050. А в строке 040 оставить прочерки. Таким образом это покажет сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия.

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой:

Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» он заносится в строку 080. А в строке 070 ставятся прочерки. Таким образом, это покажет сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. В расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая заполнена.

И последние две строки раздела 1.1 - для того, чтобы показать итог на конец года. А именно: строка 100 - для суммы налога к доплате, строка 110 - для суммы налога к уменьшению. То есть на тот случай, если авансы переплачены. Чтобы заполнить данный блок, необходимо сделать следующее действие:

Полученный показатель, если он больше или равен нулю, указывается по строке 100. Если значение отрицательное - заносится в строку 110. Если есть авансы к уменьшению (то есть заполнены строки 050 или 080), то предлагается учесть и их.

Раздел 1.2 декларации по УСН

Этот раздел заполняют только «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Поэтому «доходники» могут сразу переходить к разделу 2.1.

Итак, в разделе 1.2 указывают сумму единого налога (авансовых платежей по нему), подлежащую уплате в бюджет или уменьшению, а также сумму минимального налога. Заполняется раздел на основании раздела 2.2 - о нем будет сказано позже.

Условно раздел можно разделить на пять блоков. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В четвертом указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года. И последний - для отражения минимального налога.

В четырех первых блоках первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения фирмы (по месту жительства предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется обязательно, а строки 030, 060 и 090 - только если в течение года менялось место нахождения (место жительства). Если место постановки на налоговый учет не менялось, в строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка - 020. В ней отражают сумму аванса за I квартал (по сроку 25 апреля отчетного года). Значение нужно брать из строки 270 раздела 2.2.

Авансовый платеж, который подлежал уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля очетного года), указывается в строке 040. Показатель считают так:

Полученный результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» оно заносится в строку 050. А в строке 040 ставятся прочерки. Таким образом это показывает сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия.

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку уплаты 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой:

Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» его заносят в строку 080. А в строке 070 ставятся прочерки. Таким образом показывают сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. В расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая заполнена.

Чтобы заполнить предпоследний блок раздела 1.2, вычисляется значение по формуле:

Полученное значение указывают по строке 100, если оно больше или равно нулю, а также при условии, что значение из строки 273 раздела 2.2 больше показателя, отраженного по строке 280 раздела 2.2, или равно ему. Имеется в виду то, что единый налог за год должен быть больше минимального или хотя бы требуется, чтобы эти показатели были равны. Если последнее условие соблюдается, но значение вышло отрицательным, то тогда его заносят в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (строки 050 и 080), то предлагается учесть и их.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше единого (строка 273 раздела 2.2), то в последней строке раздела 1.2 (строка 120) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. То есть сумма такого налога, скорректированная на авансовые платежи. Так, если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) превышает сумму авансовых платежей за год, то указывается разница между минимальным налогом и авансами. Если же авансов больше, то в строке 120 ставится прочерк. А разницу между авансами и минимальным налогом заносят в строку 110.

Раздел 2.1 декларации по УСН

Данный раздел, как и раздел 1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. И первым делом здесь нужно заполнить строку 102. Отчитываясь за организацию, в данной строке нужно ставить 1. Если отчет подается за предпринимателя - все зависит от того, производил ли он какие-либо выплаты физлицам. При положительном ответе ставится, как и у организации, цифра 1, иначе - цифра 2.

Далее идут четыре строки 110, 111, 112 и 113, в которых отражают сумму доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. То есть это непосредственно налоговая база. Умножив значение каждой такой строки на ставку налога - 6% (строка 120), получится сумма исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты указываются по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно.

Исчисленный налог корректируется на налоговый вычет. Поэтому последние строки раздела 2.1 (140, 141, 142 и 143) - как раз для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают налог. Суммы вычета указываются по отчетным периодам и году также нарастающим итогом.

Суммы исчисленного налога и суммы налогового вычета, отраженные в этом разделе, пригодятся для заполнения раздела 1.1.

Раздел 2.2 декларации по УСН

Данный раздел, как и раздел 1.2, - для «упрощенцев», учитывающих в налоговом учете при УСН не только доходы, но и расходы. Заполнение листа начинается со строк 210, 211, 212 и 213. В них отражают сумму полученных доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Затем идут строки для расходов (220, 221, 222 и 223). Данные указываются также по отчетным периодам и году нарастающим итогом. В состав расходов можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период. А если налоговая база была уменьшена на сумма убытка, полученного в предыдущий год (годы), то указывается величина убытка по строке 230. Доходы за год для этого должны превышать годовые расходы.

Далее вычисляется налоговая база. Для этого по отчетным периодам - I квартал, полугодие и 9 месяцев - из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) вычитается сумма расходов (строки 220, 221 и 222 соответственно). Положительные результаты (больше нуля) указываются по строкам 240, 241 и 242, отрицательные - по строкам 250, 251 и 252 соответственно. А чтобы посчитать налоговую базу по году, потребуется следующий расчет:

Если полученное значение больше нуля или равно нулю, его заносят в строку 243. В обратной ситуации нужна строка 253. При этом сумма убытка в расчете не участвует.

По строкам 260, 261, 262 и 263 указывают применяемую ставку налога по отчетным периодам и году. Это либо 15%, либо значение в пределах от 5 до 15% (в случае, если пониженная ставка налога установлена в регионе законом субъекта РФ).

Умножая значение налоговой базы по каждому отчетному периоду и всему году на применяемую в конкретном периоде ставку налога, получится сумма исчисленных авансов и самого налога. Результаты расчета указываются по строкам 270, 271, 272 и 273. Если за какой-то период получается убыток, то в указанных строках ставятся прочерки.

В последней строке 280 раздела отражают сумму исчисленного за год минимального налога. Значение определяется так:

Данная строка заполняется в любом случае, даже если на уплату минимального налога по итогам года предприятие не выходит.

Раздел 3 декларации по УСН

Последний раздел декларации по УСН - это отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный, составляют его налогоплательщики, получившие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются суммы в виде субсидий автономным учреждениям.

Наименования и коды полученных средств целевого назначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации и указываются в графе 1.

Сначала в отчет переносят данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывают дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий год. Далее в отчете приводят данные о средствах, полученных в том году, за который составляется декларация.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные и некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных с указанием срока использования, и коммерческие фирмы, получившие целевое финансирование согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ также с установленным сроком использования.

Заметьте: суммы, указанные в отчете в графе 7, должны быть включены в состав внереализационных доходов в момент, когда предприятие фактически использовало их не по целевому назначению (нарушили условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ).

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 112, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное по назначению, определенному лицом - источником целевого финансирования. Кроме того, налогоплательщики, получившие целевое финансирование, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках такого финансирования. Иначе указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По коду 010 указывают целевые средства, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, фирмы-получатели обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках таких поступлений (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При отсутствии раздельного учета у некоммерческих компаний, получивших целевые поступления, указанные средства рассматриваются как налогооблагаемые с даты их получения.

По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7 раздела 3.

Порядок подачи декларации по УСН в налоговые органы

Декларация по упрощенной форме должна быть предоставлена в ФНС налогоплательщиком лично или через его представителя. Так же она может быть направлена почтовым отправлением с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК РФ. При почтовой отправке декларации датой ее представления считается дата отправления, указанная на почтовом штемпеле. При подаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация может быть подана на бумажном носителе с обязательным приложением съемного носителя, который содержит данные в электронной форме установленного формата, или на бумажном носителе с применением двумерного штрих-кода.

В электронном виде форма декларация представляется по установленным форматам с применением усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, указанном в приказе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169. При получении электронной декларации ФНС обязана передать налогоплательщику уведомление о ее приеме в электронной форме.

голосов: 1