Налоговая декларация по ЕНВД. Порядок представления и заполнения
15 Дек 2013 | Статьи | Бухгалтер | 11 515 | 
голосов: 1
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности утверждена .
Подавать налоговую декларацию необходимо ежеквартально по каждому месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. Компании, применяющие ЕНВД, обязаны встать на налоговый учет по месту ведения указанной деятельности не позднее пяти дней с начала ее осуществления, поэтому количество представляемых деклараций зависит от количества мест постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД.
Нельзя сдавать декларацию только в одну налоговую инспекцию, если налогоплательщик одновременно ведет деятельность на территории, подведомственной нескольким налоговым инспекциям (и соответственно в нескольких же состоит на учете).
Заполняют декларацию чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо на компьютере. В каждом поле налоговой декларации указывают только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь. Данным показателям соответствуют два поля, разделенные точкой.
Значения текстовых, числовых и кодовых показателей вписывают в поля декларации слева направо начиная с первой (левой) ячейки. Все текстовые поля заполняют заглавными печатными символами. При отсутствии каких-либо значений, предусмотренных в декларации, ставят прочерки. Исправлять ошибки с помощью корректирующего средства недопустимо.
Значения физических показателей указывают в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации записывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Значения корректирующего коэффициента К2 округляют до третьего знака после запятой включительно, а значение коэффициента-дефлятора К1 отражают целиком.
При заполнении декларации машинным способом следует использовать шрифт Courier New высотой 16—18 пунктов. При данном способе заполнения разрешено отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Не допускается двусторонняя печать декларации на принтере, а также скрепление ее листов, приводящее к порче бумаги.
Каждую страничку декларации нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Поле «ИНН» состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, в связи с чем организации в двух последних ячейках указанного поля ставят прочерки.
Декларация по ЕНВД включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Заполняют декларацию в следующей последовательности: разделы 2, 3, 1 и титульный лист
Титульный лист декларации по ЕНВД
Порядок заполнения титульного листа декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности мало чем отличается от порядка заполнения титульных листов других деклараций. Поэтому ниже рассмотрены лишь основные моменты.
Организации в соответствующих полях указывают свое полное наименование, ИНН и КПП, а индивидуальные предприниматели - фамилию, имя, отчество без сокращений и ИНН.
В поле «Номер корректировки» ставят 0--, если документ первичный. При подаче уточненных деклараций указывают число, отражающее, какая по счету декларация представляется (1--, 2-- и т. д.).
В поле «Налоговый период» заносят один из кодов, предусмотренных в к приказу № ММВ-7-3/13@, а в поле «Отчетный год» - год, за налоговый период которого сдается декларация.
В поле «Представляется в налоговый орган» вписывают код инспекции согласно документам о постановке на учет (первые две цифры - код субъекта РФ, вторые две цифры - код налоговой инспекции). Поле «по месту учета (код)» заполняют в соответствии с к приказу № ММВ-7-3/13@.
Также на титульном листе проставляется код по ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029—2001, утвержденному ), количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, приложенных к отчету, и номер контактного телефона компании.
Далее титульный лист делится на две части. Левую заполняет налогоплательщик, правую - работник налогового органа. В левой части налогоплательщик должен подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика - 2.
При сдаче декларации руководителем организации указывают его ФИО, ставят подпись, печать и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты.
В случае подачи декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться.
Если же декларацию сдает представитель налогоплательщика - юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в налоговой декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика - юридического лица записывают в соответствующих ячейках. При этом к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего полномочия представителя.
Кроме подписания титульного листа руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить все страницы декларации, а также проставить в них дату заполнения.
Раздел 1 декларации по ЕНВД
Итоговую сумму ЕНВД, исчисленную налогоплательщиком в разделе 3, заносят в раздел 1. В нем одна строка имеет код 010 и восемь блоков строк имеют коды 020—030. Если строк, имеющих коды 020 и 030, недостаточно, заполняется необходимое количество листов.
В строку 010 вписывают КБК 182 1 05 02010 02 1000 110 (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные ).
В каждом из восьми блоков отражают следующие данные:
- по строке 020 - код по ОКАТО/ОКТМО по месту постановки на учет. Причем заполнять это поле необходимо с первой ячейки. Если остаются пустые ячейки, в них ставят нули;
- по строке 030 - сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по указанному коду ОКАТО/ОКТМО.
Раздел 2 декларации по ЕНВД
Этот раздел заполняется отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Если налогоплательщик осуществляет деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, подведомственных одному налоговому органу, то представлять придется также несколько страниц раздела 2 (в зависимости от количества адресов), даже когда вид деятельности один. Еще раз стоит напомнить, что если плательщик ЕНВД ведет деятельность в нескольких местах, подведомственных двум и более налоговым органам, то ему нужно сдавать соответствующее число налоговых деклараций (в каждый налоговый орган), а не просто заполнять несколько разделов 2 одной декларации.
В строке 010 раздела 2 фиксируют код вида предпринимательской деятельности. Его можно найти в к приказу № ММВ-7-3/13@. Например, код 01 указывают при оказании бытовых услуг, код 02 - при оказании ветеринарных, а код 16 - при размещении рекламы на транспортных средствах.
Строку 015 должны заполнять те организации и предприниматели, кто уплачивает ЕНВД по таким видам деятельности, как бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта. В строке нужно указывать коды услуг, оказываемых организацией, по ОКУН. Коды приведены в к приказу № ММВ-7-3/13@, они максимально детализированы по видам услуг, поэтому их очень много.
В строке 020 пишут полный почтовый адрес места осуществления деятельности, указанной по строке 010. При этом код субъекта РФ необходимо указывать в соответствии с к приказу № ММВ-7-3/13@.
В строку 030 ставят код ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. Начиная с 1 января 2014 года, в данной строке необходимо указывать код ОКТМО.
В строку 040 вписывают значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц. Этот показатель содержится в пункте 3 , а также в к приказу № ММВ-7-3/13@.
По строкам 050—070 указывают значения физического показателя базовой доходности в каждом месяце налогового периода. Как уже отмечалось, количественные показатели отражают в целых единицах. Значения менее 0,5 отбрасывают, а 0,5 и более округляют до единицы. Физические показатели для каждого вида деятельности в рамках ЕНВД также можно найти в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ или приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/13@.
В строке 080 показывают значение коэффициента-дефлятора К1 без округления.
В строке 090 - значение коэффициента К2, округленное до третьего знака после запятой. Налоговую базу за налоговый период отражают в строке 100.
По строке 110 плательщик ЕНВД вписывает сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Чтобы заполнить данную строку, нужно значение строки 100 умножить на ставку налога, которая составляет 15% ().
Раздел 3 декларации по ЕНВД
Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет.
По строке 010 отражают налоговую базу, исчисленную по всем кодам ОКАТО/ОКТМО. Для этого необходимо сложить значения строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.
По строке 020 указывают сумму единого налога, исчисленного за налоговый период. Этот показатель равен сумме значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.
В строке 030 показывают сумму страховых взносов, перечисленных (в пределах начисленных сумм) за налоговый период с выплат работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД:
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Индивидуальные предприниматели в строку 030 также вписывают сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя. Если предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях, он может учесть сумму таких взносов в одной из сдаваемых деклараций на свой выбор.
В строке 040 указывают размер пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Заполняя данную строку, следует помнить, что если индивидуальный предприниматель перечисляет в ФСС России добровольные страховые взносы на социальное страхование работников, то пособия по временной нетрудоспособности ему полностью оплачиваются за счет средств фонда. Следовательно, в строку 040 их не вписывают и налог на эти суммы не уменьшают.
В строку 050 записывают сумму взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих ЕНВД, но не более чем на 50%. Алгоритм расчета показателя таков:
- строку 020 раздела 3 умножают на 50%;
- полученный результат сравнивают с суммой показателей по строкам 030 и 040 этого же раздела 3;
- если сумма показателей по строкам 030 и 040 меньше полученного результата, ее вписывают в строку 050 раздела 3, если больше или равна - по строке 050 отражается половина значения строки 020.
В строку 060 вносят общую сумму ЕНВД, которую и следует перечислить в бюджет по итогам налогового периода. Ее определяют следующим образом: из показателя строки 020 раздела 3 вычитают показатель строки 050 раздела 3.
голосов: 1
