Декларация по НДС, на что обратит внимание инспектор?
6 Окт 2012 | Статьи | Бухгалтер | 3 362 | 
голосов: 0
Из внутренних документов ФНС следует, что инспектор должен особо интересоваться некоторыми строками. Чтобы сдача декларации прошла без проблем, следует проверить эти строки.
Декларация по НДС
Утверждена приказом Минфина России .
Срок сдачи — 22 октября, понедельник, так как общий срок выпал на 20 октября, субботу.
Сдавать обязательно три страницы: титульный лист, раздел 1 и раздел 3, остальные разделы (2, 4, 5, 6, 7), а также приложения представляют при наличии соответствующих операций.
За опоздание возможен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5% от суммы налога, заявленного к уплате, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Особенность: это та декларация, которую официально опубликовали в последний день ее сдачи за четвертый квартал 2009 года (20.01.10). Тогда Минфин разрешил всем отчитаться на старом бланке. Но сейчас для «уточненок» за четвертый квартал 2009 года подходит только действующая форма.
Декларацию по НДС проверяется инспекторами по разным каналам. Для проверки они используют и внешние источники (см. схему). Но многие показатели проверяют внутри самой декларации. Поэтому перед сдачей лучше взглянуть на отчетность глазами инспектора и при необходимости исключить спорные моменты либо заранее заготовить пояснения.
Источники, по куоторым инспекторы проверяют декларацию по НДС
Восстановленный НДС с авансов (Строки 110 и 150 раздела 3)
В строке 150 покупатель отражает вычет НДС с авансов, а в строке 110 — восстановленный НДС с этой предоплаты после того, как примет товары на учет. Сравнивая значения в этих строках, инспекторы определяют суммы налога и периоды, в которых компания заявляет к вычету НДС с аванса и затем восстанавливает. Если суммы не совпадают, налоговики могут потребовать пояснения.
Несовпадения вполне допустимы. Например, компания заявила вычет НДС с аванса еще до отгрузки. Если инспекторы запросят пояснения, то надо объяснить причину.
Вычеты НДС (Строка 220 раздела 3)
Инспекторы из квартала в квартал требуют, чтобы общая сумма вычетов у компании не выходила за рамки безопасной, то есть средней, доли. В среднем по России безопасно, когда вычеты составляют 89,1 процента от начисленной суммы НДС. Но по регионам этот показатель сильно отличается. Совсем недавно ФНС обновила безопасную долю вычетов. На свежие показатели инспекторы будут ориентироваться при проверке отчетности за третий квартал.
Компания не обязана придерживаться безопасной доли. Если же вычеты сильно больше, чем в среднем по региону, то скорее всего налоговики запросят пояснения. Объяснить отклонения можно покупкой основных средств, сезонным снижением выручки, закупкой товаров и т. д.
Необлагаемые операции (Строка 010 раздела 7)
В этой строке пишут данные об операциях, не облагаемых НДС и не признаваемых объектом налогообложения. Например, сюда вписывают выданные займы. Нередко, если в этой строчке значатся суммы, налоговики просят расшифровать операции. Сделать это можно в свободной форме. Иначе не исключен штраф на руководителя до 4000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Восстановленный НДС (Строка 090 раздела 3)
Эта строка, предназначенная для восстановленного НДС, складывается не только из строк 100 и 110. В строку 090 надо также включить НДС, восстановленный с объектов недвижимости, которые компания не использует в облагаемой деятельности. При этом налог по такой недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет равными долями (). Данные по такому восстановленному НДС отдельно заносят в строку 080 приложения 1 к разделу 3. Но только в декларации за четвертый квартал. А в декларациях за другие периоды (в том числе и за третий квартал) эту сумму надо перенести в строку 090 раздела 3. Если инспекторы обнаружат ошибку, то потребуют «уточненку».
Подсказки к отчетности
НДС к уплате округляют до полного рубля (до 50 копеек отбрасывают, свыше — увеличивают в большую сторону). Если округлять НДС и вычеты отдельно по каждому счету-фактуре, а потом суммировать, это может привести к значительному искажению отчетности.
Самая безопасная декларация по НДС — та, в которой нет возмещения, а вычеты заявлены в пределах безопасной доли. Инспекторы редко «камералят» такую отчетность. В этот раз ориентироваться будут на новые показатели.
На счете 19 в идеале не должно быть остатка на конец отчетного квартала. Но он может образоваться, если компания уже оприходовала товары, но еще не вправе заявить НДС по ним к вычету (например, нет счёта-фактуры).
Источник -
голосов: 0
