Учет доходов и основных средств при переходе на УСН с 2014 года
29 Сен 2013 | Статьи | Бухгалтер | 2 830 | 
голосов: 1
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН с 2014 года, должны сообщить в инспекцию остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.
Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, компания или индивидуальный предприниматель должны уведомить об этом инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря 2013 года.
В уведомлении нужно обязательно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), а также сообщить остаточную стоимость основных средств (ОС) и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года (п. 1 ). В статье рассказано как посчитать остаточную стоимость основных средств и доходов.
Порядок расчета доходов
Если организация планирует перейти на УСН с начала 2014 года, она должна посчитать свои доходы по итогам 9 месяцев 2013 года. Сумму доходов нужно определять по правилам статьи 248 НК РФ (п. 2 ). Соответственно необходимо учитывать доходы от реализации () и внереализационные доходы (). При расчете доходов учитываются только доходы, полученные в рамках общего режима налогообложения. Если же организация до перехода на УСН применяла одновременно общую систему налогообложения и ЕНВД, при определении величины дохода для перехода на УСН берут в расчет только те поступления, которые получили от деятельности, облагаемой в рамках общего налогового режима. То есть доходы от деятельности на ЕНВД не учитываются. Такое правило закреплено в пункте 4 .
Организация сможет перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев 2013 года не превысят предельную величину доходов. С 1 января 2013 года вступили в силу положения, согласно которым лимит доходов для перехода на УСН (45 млн. руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2013 году коэффициент-дефлятор равен 1, следовательно, чтобы перейти на УСН с 2014 года, лимит доходов составляет 45 млн. руб.
В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов ().
Правила расчета остаточной стоимости основных средств
Организация может применять УСН, только если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 млн. руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Например, у организации остаточная стоимость ОС по данным бухучета составляет 120 млн. руб., из них 40 млн. руб. - это стоимость земельного участка. Так как в соответствии со земельные участки не являются амортизируемым имуществом, остаточная стоимость ОС у организации для перехода на УСН составляет 80 млн. руб. и организация сможет перейти на УСН с 2014 года.
Из текста подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ прямо следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС.
Если по отдельным видам деятельности организация применяет ЕНВД, то лимит стоимости ОС следует определять исходя из всех осуществляемых видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Нужно также учитывать, что Налоговый кодекс не содержит требования о соблюдении лимита ОС на дату подачи уведомления о переходе на УСН, которое нужно подать до 31 декабря 2013 года. Но если к 31 декабря 2013 года остаточная стоимость ОС будет превышать установленный лимит в 100 млн. руб., перейти на УСН организация не сможет. Поэтому для перехода на УСН с начала 2014 года достаточно, чтобы лимит не был превышен по состоянию на 1 октября 2013 года и на 31 декабря 2013 года. Между этими датами лимит превышать можно.
голосов: 1
