С каких доходов удерживается НДФЛ
4 Дек 2012 | Новости | Бухгалтер | 11 304 | 
голосов: 48
Что такое доход? Когда доходы считаются полученными в России, а когда — за рубежом? Как определить, нужно ли платить с дохода НДФЛ и кто это должен делать?
Что же это такое — доход? Чаще всего — зарплата. Вот ею все не ограничивается. Доход — очень широкое понятие. Точного перечня ситуаций, когда считается, что человек получил доход, в законе нет. По сути, таковым может быть признано все, за счет чего пополнен личный бюджет.
Доход — это не только деньги. Доходом может быть и имущество. Например, которое работодатель передал в счет зарплаты. А еще принятые подарки — к счастью, не все, а лишь некоторые. Тут идет речь о доходе в натуральной форме. Существует и вовсе невещественный вид дохода. Это когда человек на чем-то сэкономил. Скажем, взял на работе беспроцентный заем. Неуплаченные проценты — это тоже доход. Только он поступил не в виде каких-либо ценностей. А в виде так называемой материальной выгоды. И это еще не полный список.
Для расчета НДФЛ доходы делятся на полученные в России и за ее пределами. Перечни тех и других — открытые.
Когда доходы считаются полученными в России, а когда — за рубежом
| Вид дохода | Когда считается, что доход получен в России | Когда считается, что доход получен за границей |
|---|---|---|
| Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос тей, работ, услуг или действий | Главное условие — человек работал на территории России. Кто выплатил доход, не важно* | Главное условие — человек работал за пределами России. Кто выплатил доход, не важно* |
| Дивиденды | Дивиденды получены от российской компании | Дивиденды получены от иностранной компании |
| Арендная плата. Или другой платеж за пользование имуществом | Имущество используется в России | Имущество используется за пределами нашей страны |
| Плата за проданное имущество. Например, квартиру или автомобиль | Имущество находится на территории России | Имущество находится за границей России |
* Доходы руководителей и членов совета директоров всегда считаются полученными там, где находится организация — налоговый резидент России или инофирма.
С российских доходов платить НДФЛ должны все — и резиденты, и нерезиденты. С доходов, которые получены за рубежом, этот налог платят только резиденты. То есть люди, которые за 12 месяцев, следующих подряд, провели в России 183 дня или больше. Если дней набралось меньше, зарубежные доходы человека НДФЛ не облагаются.
Правда, из этих правил есть исключения. Чаще всего они связаны с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если там установлен другой порядок уплаты налога, действует именно он.
Например. Российская компания начислила доход нерезиденту-иностранцу. Между Россией и его родиной заключено международное соглашение. И там сказано: как раз с того вида дохода, который получил наш иностранный гражданин, в нашей стране НДФЛ удерживать не надо. Значит, так и надо поступить. Но при условии, что человек принес соответствующие подтверждающие документы.
Некоторые доходы, не облагаемые НДФЛ
Государственные пособия. Помимо прочего по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Исключение — пособие по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).
Компенсации, предусмотренные законодательством. В частности, связанные c выполнением трудовых обязанностей. В том числе возмещение командировочных расходов — в пределах норм. Например, для суточных по России это 700 руб. в день.
Некоторые виды материальной помощи — в полной сумме. В частности, выплаты работникам компании по поводу:
- рождения ребенка (в течение первого года в сумме не более 50 000 руб.);
- стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства;
- смерти близкого родственника.
Остальные виды материальной помощи — в пределах 4000 руб. в год. Льгота распространяется на выплаты персоналу и бывшим работникам, вышедшим на пенсию.
Любые подарки от членов семьи и близких родственников. А также подарки от других л юдей (кроме недвижимости, транспорта, акций, долей и паев).
Подарки от компаний и предпринимателей — общая стоимость не больше 4000 руб. в год.
Существуют доходы, которые от НДФЛ вообще освобождены. Они приведены в . Решая, нужно ли вычитать с выплаты этот налог (или платить его самостоятельно), удобно начинать с нижеперечисленного перечня. Наиболее частые льготные доходы перечислены выше.
Как определить, нужно ли платить с дохода НДФЛ и кто это должен делать
Порой бывает непонятно, получил ли вообще человек доход и нужно ли платить НДФЛ. В этом случае стоит руководствоваться разъяснениями Минфина и Федеральной налоговой службы. Допустим, компания выдала работнику новогодний подарок для ребенка. Казалось бы, сладости предназначаются не для родителя. Несмотря на это, удерживать НДФЛ чиновники требуют из причитающихся ему выплат.
Источник - Книга «Весь Налоговый кодекс быстро и легко»
голосов: 48
