Отражение скидки в учете продавца применяющего УСН
25 Ноя 2013 | Статьи | Бухгалтер | 1 993 | 
голосов: 1
Как учесть скидки в налоговом и бухгалтерском учете у продавца применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН)?
Продавцы нередко предоставляют своим покупателям различного вида скидки. Это в полной мере касается и продавцов применяющих упрощенную систему налогообложения. В данной статье речь пойдет об учете скидок предоставляемых компаниями на УСН.
Налоговый учет
Согласно доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений за товары и услуги. А поскольку скидка предоставляется при реализации товаров (работ, услуг), она непосредственно влияет на доходы от реализации продавца. Таким образом, в доходы при УСН включается именно та сумма, что поступает от покупателей или заказчиков. И если им предоставлена скидка, то в учете будет фигурировать именно сумма со скидкой.
Например, если товар первоначально стоил 150 руб и покупателю была предоставлена скидка в размере 10 руб, то соответственно покупатель перечислил 140 руб. (150 руб. – 10 руб.). В доходах на дату получения денег продавцу нужно учесть эти 140 руб. То есть стоимость товара со скидкой.
Если же скидка предоставлена после того, как покупатель перечислил деньги, свои доходы продавцу нужно будет сторнировать, если скидочные деньги возвращаются обратно. При этом в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов делается запись со знаком «минус» и исправления нужно вносить на дату возврата денег покупателю (п. 1 ).
Если же стороны договорились, что покупателю деньги не возвращаются (например, они будут зачтены в счет следующей поставки товара), сумма скидки будет рассматриваться как полученный от покупателя аванс. Ведь при УСН авансы формируют налоговую базу. Соответственно продавцу вносить исправления в учет не понадобится. Разве только исправить содержание операции, указанное в графе 3 раздела I Книги учета доходов и расходов. Исправление вносится на дату оформления возврата путем зачеркивания старых данных и отражения новых. Сумму операции в этом случае корректировать не нужно.
Бухгалтерский учет
Скидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается. А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки (). В учете делаются следующие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43)
— списана учетная цена реализованной продукции
Если скидка предоставлена уже после того, как прошла реализация, то ранее отраженную выручку нужно уменьшить. Для этого делается следующая запись:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.
Кроме этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления. И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.
голосов: 1
