Заполнение справки 2-НДФЛ за 2013 год
17 Ноя 2013 | Статьи | Бухгалтер | 6 201 | 
голосов: 1
Каждый год налоговые агенты обязаны представлять в налоговые инспекции справку по форме 2-НДФЛ, в которой содержатся сведения о доходах физических лиц, а также о суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период.
Форма 2-НДФЛ утверждена . Этим же приказом приняты Рекомендации по заполнению справки. При отчетности за 2013 год нужно использовать эту же форму справки.
Налоговые агенты представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, достаточно заполнить форму на бумаге. Представляются сведения в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ). Значит, по итогам 2013 года отчитаться нужно до 1 апреля 2014 года включительно.
Если НДФЛ удержать у налогоплательщика невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Сообщение составляется также по форме 2-НДФЛ.
Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать по той же форме 2-НДФЛ справки своим работникам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Форму 2-НДФЛ заполняют на основании данных регистров налогового учета. В них налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них каждым работником, а также учет предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Работодатели разрабатывают формы указанных регистров самостоятельно.
Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если в течение года работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить на него несколько справок. На тех, кому по доходам прошлых лет был сделан перерасчет НДФЛ, оформляют новую справку, в которой указывают номер ранее представленной справки и новую дату составления документа.
Суммы налогов указывают в рублях (копейки отбрасывают исходя из правил округления), все остальные суммы - в рублях и копейках.
В справке нужно заполнить все показатели. Пустыми можно оставить пункты, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения. При этом прочерки ставить не нужно. Какие-либо исправления в форме 2-НДФЛ также недопустимы.
Заполненную справку о доходах нужно подписать в поле «Налоговый агент (подпись)». Печать ставят в нижнем левом углу справки. Кроме того, указывают ФИО лица, подписавшего справку (налогового агента - физического лица или работника налогового агента - организации), а также должность работника, подписавшего справку.
Заполнение разделов справки 2-НДФЛ
Реквизиты справки
В поле «Справка №___» нужно ставить порядковый номер справки. Затем нужно указать дату ее составления. Поле «Признак» заполняется в зависимости от того, какие доходы отражены в справке. Если те, с которых был исчислен и удержан НДФЛ, тогда в этом поле ставится цифра 1. Если же речь идет о доходах, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ, в поле вписывается цифра 2. Далее нужно записать код налоговой инспекции, в которой налоговый агент состоит на учете. Он содержит четыре знака: два первых - номер региона, два последних - номер инспекции.
Раздел 1
В этом разделе указывают сведения о налоговом агенте. В пункте 1.1 организации записывают ИНН и КПП через разделитель «/», индивидуальные предприниматели - только ИНН. В пункте 1.2 отражают сокращенное наименование налогового агента согласно учредительным документам. Сначала заполняют содержательную часть наименования, а уже потом организационную форму предприятия. Индивидуальные предприниматели без каких-либо сокращений указывают фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишут через дефис. Например, Иванов-Юрьев. В пункте 1.3 отражают код ОКАТО и в пункте 1.4 - контактный телефон.
Раздел 2
Эта часть справки отведена для данных о налогоплательщике - получателе облагаемого дохода. Сначала указывают обычные сведения: в пункте 2.1 - ИНН (если имеется), в пункте 2.2 - ФИО (полностью), в пункте 2.4 - дату рождения (в формате «дд.мм.гггг»). В пункте 2.3 отражают статус налогоплательщика. Если физическое лицо находилось на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 месяцев, оно считается налоговым резидентом и в этом случае ставят 1, в противном случае - лицо является нерезидентом и вписывают 2.
Показатель для пункта 2.5 «Гражданство (код страны)» берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного . Так, цифровой код России - 643, Белоруссии - 112, Украины - 804.
Серию и номер документа, удостоверяющего личность, вписывают в пункт 2.7, опуская знак «№». Код документа, который указывают в пункте 2.6, можно найти в справочнике «Коды документов», приведенном в к приказу № ММВ-7-3/611@. Например, код 21 означает, что документом, удостоверяющим личность физического лица, является паспорт гражданина РФ.
Адрес налогоплательщика указывают в пунктах 2.8 и 2.9, используемых в зависимости от его статуса. Пункт 2.9 заполняют при отражении доходов налоговых нерезидентов или иностранцев. Код страны берут опять же из ОКСМ. Запись допустима в произвольной форме, даже с использованием букв латинского алфавита.
К заполнению пункта 2.8 предъявляются более строгие требования. Сведения вносят на основании документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Указание почтового индекса затруднений не вызывает, а код региона можно узнать из справочника «Коды регионов», приведенного в к приказу № ММВ-7-3/611@. При указании района, населенного пункта, улицы сначала вписывается само название, а затем уже общепринятое сокращение (без точки). Например, Мурманская обл, Кольский р-н, Минькино с. Значение поля «Дом» может быть числовым, буквенно-числовым, может содержать символ «/». Номер строения обозначают в поле «Корпус».
Для физических лиц, не являющихся резидентами, из двух адресных пунктов достаточно заполнить только один - пункт 2.9. Предыдущий пункт можно оставить пустым.
Раздел 3
В разделе 3 показывают доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода. Данные для этого раздела берут из регистров налогового учета.
В заголовке необходимо отметить ставку налога, по которой облагаются доходы: 9, 13, 15, 30 или 35%. Ниже указывают доходы налогоплательщика с разбивкой по месяцам и видам. При этом каждому виду доходов соответствует один показатель. Если в одном месяце получены доходы разных видов, вписывают каждую сумму дохода с соответствующим кодом. Таким образом, раздел содержит следующие показатели: месяц, в котором был выплачен данный доход, код дохода, сумма дохода, код вычета, сумма вычета.
В графе «Месяц» проставляют номер месяца налогового периода, в котором был выплачен доход. Январю соответствует 1, февралю - 2, марту - 3 и т. д. Код дохода берут из справочника, приведенного в к приказу № ММВ-7-3/611@, а код вычета - из справочника, приведенного в .
Еще один важный момент. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 не отражают. В этом разделе приводят суммы профессиональных вычетов и частично не облагаемые суммы дохода.
Раздел 4
Этот раздел заполняют только в справке, где указаны доходы по ставке 13%. Здесь отражают сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах.
В пункте 4.1 записывают суммы вычетов, которые работник вправе получить в налоговом периоде, а также коды этих вычетов. Справочник «Коды вычетов» приведен в к приказу № ММВ-7-3/611@.
Информацию о праве на имущественный вычет переносят из уведомления, выданного физическому лицу налоговым органом. Форма уведомления утверждена . Номер, дату уведомления, подтверждающего право работника на имущественный вычет, и код налогового органа, выдавшего это уведомление, фиксируют в пунктах 4.2, 4.3 и 4.4 соответственно.
Раздел 5
В данном разделе показывают итоговые суммы выплаченных доходов, а также исчисленных и удержанных налогов за налоговый период.
В пункте 5.1 отражают общую сумму дохода, выплаченную физическому лицу без учета налоговых вычетов. Показатель равен сумме доходов, указанных в разделе 3.
В пункте 5.2 указывают сумму налоговой базы. Это разница между общей суммой дохода, отраженной в пункте 5.1, и суммой вычетов, указанных в разделе 3 и пункте 4.1.
В пункт 5.3 вписывают налог, исчисленный налоговым агентом. Он равен произведению показателя из пункта 5.2 и ставки налога, отмеченной в начале раздела 3.
В пункте 5.4 фиксируют сумму НДФЛ, фактически удержанную у налогоплательщика. В идеале она должна совпадать с исчисленным налогом.
В пункте 5.5 указывают сумму НДФЛ, перечисленную за налоговый период. При оформлении справки с признаком 2 данный пункт не заполняется.
В пункте 5.6 записывают величину налога, излишне удержанную налоговым агентом, а в пункте 5.7 - наоборот, не удержанную в отчетном налоговом периоде сумму НДФЛ.
голосов: 1
