УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»? Что выбрать?
23 Июн 2013 | Статьи | Бухгалтер | 8 177 | 
голосов: 0
В чем преимущества различных способов ведения режима упрощенного налогообложения? Кто имеет право на применение УСН? Когда можно менять формат исчисления налога?
Какую схему УСН выбрать?
Один раз в год, в начале календарного периода, некоторые предприятия имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав также способ, согласно которому будет исчисляться налог:
- С совокупного дохода. Тогда ставка УСН составит 6% от налогооблагаемой базы;
- С совокупного дохода за вычетом всех производственных расходов. В этом случае с полученной разницы берут 15%, и она должна быть не ниже 1% от общей суммы дохода.
Сложно утверждать, что каким-то конкретным из этих способов выгодно пользоваться. Все зависит от рентабельности, которая закладывается в производство, и от вероятных расходов в будущем. Если их размер будет превышать 60% от возможного дохода, то стоит выбрать схему УСН «доходы минус расходы». И стоит иметь в виду, что в этом случае налоговые органы буду требовать все документы, подтверждающие расходы компании, составленные по всем правилам ведения первичной документации. Кроме того, переход с УСН 6% на УСН 15% также будет возможен лишь только в начале следующего календарного года. А уведомить об этом налоговый орган нужно будет до 31 декабря (можно по почте), предоставив заявление о переходе на УСН либо смене схемы режима.
Кто не имеет права на УСН?
Сам по себе факт того, что отчитываться по УСН нужно лишь раз в год (до 31 марта) увеличивает желание предпринимателей и руководителей компаний перейти на него. Однако, право на применение УСН имеют не все компании и это следует учитывать при оценке возможности перейти на эту форму налогообложения.
Компании будет отказано в переходе на упрощенную форму налогообложения, если она:
- содержит филиалы (представительства) в других городах;
- ведет банковскую, страховую деятельность;
- ведет ломбардную торговлю;
- штат сотрудников превышает 100 человек;
- сальдовая сумма по оборотной ведомости 01 и 02 счетов («Основные средства» и «Нематериальные активы») составляет более 100 миллионов рублей.
По статистике первую схему исчисления УСН «доходы» выбирают две трети от всего количества налогоплательщиков УСН.
Что можно отнести к расходам при УСН?
Также нужно определить какие расходы будут учитываться при расчетах УСН «доходы минус расходы». Такие расходы строго прописаны в . К ним может быть отнесено следующее
- расходы на основные средства (покупка, строительство, сборка, достройка, до- и
переобрудование, ремонт, аренда, лизинг); - расходы на нематериальные активы, включая созданные самим плательщиком налога (НИОКР, патенты, исключительное право на изобретение, промышленные образцы, программное обеспечение, топологии интегральных микросхем, секреты производства,
интеллектуальная собственность, подпадающая под четвертую статью ГК РФ); - НДС по оплаченным товарам;
- проценты по кредитам, займам, ссудам и расходы по обслуживанию кредитов и займов;
- расходы на пожарную безопасность и охранную сигнализацию;
- таможенные платежи;
- расходы на служебный автотранспорт и производственные командировки на личном автомобиле;
- командировочные расходы;
- услуги нотариуса, бухгалтера, юриста, аудитора;
- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности (если эта обязанность предприятия предусмотрена законом);
- расходы на письменные принадлежности;
- связь (стационарная, мобильная, Интернет, почтовые отправления);
- реклама, товарный знак, бренд;
- расходы на создание нового производства, оборудование и цеха;
- налоги, пошлины и сборы, уплаченные во внебюджетные фонды;
- расходы на приобретение товаров для перепродажи и транспортно-заготовительные расходы;
- комиссионные и агентские вознаграждения;
- расходы на гарантийный ремонт и обслуживание;
- расходы на вывоз мусора;
- обслуживание ККМ;
- судебные сборы;
- расходы на обучение и переподготовку работников;
- расходы по экспертизам и оценке.
Как видно, список внушительный. Возможно, потому что расходы при УСН «доходы минус расходы» занимают слишком много места, поэтому и не пользуются популярностью у налогоплательщиков. Куда проще подсчитать все полученные доходы и вычесть из них 6%, чем вести скрупулезный учет всех затрат.
УСН с 2013 года
Однако не важно какую схему предпочтет фирма («УСН доходы 6%» или «УСН доходы минус расходы») в 2013 году появилось новое правило, согласно которому любая компания либо ИП обязаны вести полноценный бухгалтерский учет.
Когда ИП учитывает только доходы, то в отличие от схемы УСН «доходы минус расходы» он имеет преимущество, связанное с вычетом сбора в Пенсионный фонд. Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать пенсионный сбор в сумме 32479 рублей и медицинский сбор - 3186 рублей. Таким образом, если его совокупный годовой доход будет меньше или равен 594410 руб., тогда налог за применение УСН (6 процентов) ему платить не нужно.
Как видно, прежде чем принять решение, какой процент выплачивать при УСН, 6 или 15, нужно определиться с большой совокупностью факторов. Конечно, можно будет поэкспериментировать на практике, чтоб понять, насколько может быть целесообразным переход с УСН 6% на УСН 15%. Однако более правильным будет решение обратиться к профессионалам, которые помогут разобраться во всех тонкостях спецрежима и, учитывая специфику деятельности компании, предложат подходящую схему упрощенной системы налогообложения. Бухгалтерские услуги
голосов: 0
