Сравнение УСН и патента
30 Мар 2013 | Новости | Бухгалтер | 7 551 | 
голосов: 21
Чем руководствоваться, выбирая систему налогообложения? Льготы по страховым взносам действующие для ИП на патенте, и преимущества, которые есть у УСН. Расчет уплачиваемых налогов.
С 1 января 2013 года УСН на основе патента отменена. На ее смену пришел новый режим - патентная система налогообложения (ПСН). И хотя суть патента осталась прежней, в ПСН есть много новшеств. Часть из них делают этот спецрежим привлекательным. Например, отсутствие отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов), заранее известна величина налоговых платежей, есть возможность не применять ККТ (п. 2.1 ).
Однако есть и минусы. Так, с 2013 года предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов, в то время как в 2012 году это было возможно (п. 10 ). А величина фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФФОМС за себя для предпринимателей с этого года увеличилась более чем в два раза и составила 35 664,66 руб., в то время как в прошлом году нужно было платить 17 208, 25 руб.
В приведенном ниже материале сравнивается УСН с объектом доходы и патент
Схожесть УСН и патента
При обоих спецрежимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен, а все доходы нужно отражать в Книге учета. утверждены две формы данного документа - одна для упрощенной системы, другая для патента.
Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается. Предприниматели на УСН в Книге учета должны показывать не только свои доходы в разделе I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, а также пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. Эти суммы важны, поскольку на них можно уменьшить начисленный «упрощенный» налог. Их предприниматели на УСН показывают в разделе IV Книги учета поквартально.
Предприниматели на патенте права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников, не имеют. Поэтому такие налогоплательщики просто фиксируют в Книге учета свои доходы, отслеживая, чтобы они не превысили 60 млн. руб., иначе право на патент будет потеряно (подп. 1 п. 6 ).
Ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая - 6%. Однако при УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте - исходя из суммы дохода, установленного региональными органами власти.
Отличия УСН и ПСН
Ключевое отличие УСН от патента заключается в порядке начисления и зачета страховых взносов. Так, предприниматель на УСН, рассчитывающий единый налог с доходов, может ежеквартально уменьшать налог на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников страховые взносы (п. 3.1 ).
Что касается ставок страховых взносов, то, если предприниматель на УСН занимается льготным видом деятельности, указанным в перечне пункта 8 части 1 , и доход от этой деятельности составляет не менее 70%, к заработку наемных работников можно применять пониженные ставки страховых взносов и платить только 20% в Пенсионный фонд РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если у предпринимателя обычный вид деятельности, то с заработка сотрудников он уплачивает взносы по ставке 30% ().
Предприниматели на патенте почти при любом виде деятельности с заработка наемных работников могут начислять взносы по пониженной ставке - только 20% в ПФР. Исключением является ситуация, когда предприниматель сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей или оказывает услуги в сфере общественного питания. Тогда ему с дохода сотрудников нужно исчислять взносы по ставке 30% (22% платится в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФФОМС). Это следует из пункта 14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
Сравнительная таблица для двух спецрежимов
| Показатель | Патентная система налогообложения | УСН на объекте доходы |
|---|---|---|
| Различия | ||
| Налоговая база | Потенциально возможный доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ) | Реальный доход налогоплательщика |
| Уменьшение налога на страховые взносы | Не уменьшается | Уменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, - без ограничений) |
| Ставка страховых взносов за работников | 20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, - 30% | 30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, - 20% |
| Смена региона ведения бизнеса | Для работы в другом регионе требуется новый патент | Необходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе |
| Наемные работники | Не более 15 (средняя численность) | Не более 100 (средняя численность) |
| Порядок уплаты налога по спецрежиму | Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное - за 30 календарных дней до окончания действия патента | Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года |
| Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя | Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя | Со дня постановки на учет предпринимателя в инспекции |
| ККТ | Можно не применять | Необходимо применять |
| Налоговая декларация | Не заполняется и не представляется | Представляется не позднее 30 апреля следующего года |
| Схожие нормы | ||
| Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2013 год | 35 664,66 руб. | 35 664,66 руб. |
| Ставка налога по спецрежиму | 6% от потенциально возможного дохода | 6% от реального дохода |
| Лимит доходов в 2013 году, при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима | 60 млн. руб. | 60 млн. руб. |
| Совмещение спецрежима с другими режимами налогообложения | Можно совмещать, в том числе с УСН | Можно совмещать, в том числе с патентной системой |
| Книга учета | Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. | Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы |
| Бухгалтерский учет | Не ведется | Не ведется |
Как сделать правильный выбор
Если предприниматель планирует работать в одиночку, то размер страховых взносов, которые он заплатит за себя при любом налоговом режиме, известен заранее - 35 664,66 руб. Если предприниматель применяет УСН, на эту сумму можно будет уменьшить единый налог вплоть до нуля. Если же куплен патент, стоимость патента нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.
Следовательно, переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе. Если же предполагается заработать примерно столько, сколько установлено для патента, либо еще меньше, нужно переходить на УСН с объектом налогообложения доходы.
голосов: 21
