Как вести книгу продаж
12 Дек 2012 | Новости | Бухгалтер | 2 327 | 
голосов: 0
В случае утраты компанией права на ведение УСН, чтобы определять сумму НДС к уплате, её бухгалтерии придётся вести книгу продаж. В статье рассмотрены некоторые особенности её ведения.
Компании, являющиеся плательщиками НДС, должны вести книгу продаж. Делать это нужно, чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Форма и порядок ведения книги продаж утверждены . Книгу продаж можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В последнем случае нужно придерживаться формата, утвержденного .
Что и как нужно регистрировать
В книге продаже регистрируются (пп. 1, 14, 15 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137):
- счета-фактуры, составленные компанией, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то есть при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения;
- контрольные ленты ККТ и бланки строгой отчетности - при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению;
- корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
- счета-фактуры, на основании которых НДС принят к вычету, в случае восстановления НДС в порядке, установленном . Например, при передаче имущества в уставный капитал другой фирмы;
- бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении налога в порядке, предусмотренном (то есть равномерно в течение 10 лет);
- счета-фактуры, составленные налоговыми агентами.
Счета-фактуры нужно регистрировать в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает соответствующее налоговое обязательство (п. 2 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Периодичность регистрации лент ККТ в книге продаж законодательством не установлена. Поэтому их можно регистрировать, например, по итогам квартала, а можно - ежедневно. Подтверждают правильность такой позиции и чиновники (письма Минфина России , от 03.03.2010 № 03-0709/11).
Важно помнить, что если компания реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет физическим лицам, то выставлять счет-фактуру необязательно. Но вот если за наличные осуществляется реализация организациям и индивидуальным предпринимателям, то счета-фактуры выставляются. Поэтому сумма показаний контрольной ленты ККТ уменьшается на сумму выставленных счетов-фактур (п. 13 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137). Если этого не сделать, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, удвоится.
Компании, которые используют бланки строгой отчетности, могут регистрировать в книге продаж либо сами БСО, либо суммарные данные этих бланков на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (п. 13 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Восстановление НДС
Если фирме пришлось восстановить НДС единовременно (в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ), то счет-фактуру, на основании которой налог был принят к вычету, нужно зарегистрировать в книге продаж на сумму восстанавливаемого налога (п. 14 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Если «входной» налог восстанавливается равномерно в течение 10 лет (в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ), то в книге продаж нужно регистрировать бухгалтерские справки-расчеты. Это делается в последнем месяце года на сумму налога, подлежащую восстановлению в текущем году (абз. 3 п. 14 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Внесение исправлений в книгу продаж
Бывает, что в книгу продаж нужно внести исправления. Порядок внесения изменений зависит от того, когда именно они вносятся (пп. 3, 11 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Если исправляется счет-фактура, относящийся к текущему кварталу, то исправление нужно вносить непосредственно в книгу продаж. Для этого показатели аннулируемого счета-фактуры указывают с отрицательными значениями (со знаком минус), а показатели нового, исправленного документа - с положительными значениями.
Если же требуется исправить счет-фактуру, который относится к прошлым налоговым периодам, то составляется дополнительный лист к книге продаж за период, в котором зарегистрирован первоначальный документ. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактуру нужно аннулировать, зарегистрировав его показатели со знаком минус. Затем в дополнительном листе регистрируется исправленный документ.
Форма дополнительного листа к книге продаж содержится в приложении № 5 к Постановлению № 1137.
Оформление
Книгу продаж и дополнительные листы к ней, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, нужно хранить в течение не менее 4 лет с даты последней записи.
Порядок оформления книги продаж зависит от того, в каком виде она ведется (п. 22 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Бумажная книга. Если книга ведется на бумажном носителе, то после окончания квартала, но не позднее 20-го числа следующего за ним месяца книгу продаж нужно подписать, прошнуровать, пронумеровать ее листы и скрепить книгу печатью.
Сделать это должен руководитель компании или уполномоченное им лицо. Дополнительные листы, подписанные тем же лицом, нужно приложить к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, с продолжением сквозной нумерации листов книги.
Электронная книга. Если книга продаж ведется в электронном виде, то ее и дополнительные листы к ней нужно подписать электронной подписью руководителя компании (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
голосов: 0
