Как вести книгу покупок
12 Дек 2012 | Новости | Бухгалтер | 3 015 | 
голосов: 0
Если компания утратила право на применение УСН, ей придется уплачивать налоги, взимаемые с компаний на общей системе налогообложения, в том числе и НДС. В результате появляется обязанность вести книгу покупок.
Компании, являющиеся плательщиками НДС, должны вести книгу покупок, чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету. Для этого в книге регистрируются выставленные продавцами (исполнителями) счета-фактуры. Книгу покупок нужно вести за каждый налоговый период по НДС, то есть поквартально.
Форма и порядок ведения книги покупок утверждены . Если книга покупок ведется в электронном виде, то нужно придерживаться формата, который установлен .
Что регистрировать
В книге покупок нужно регистрировать счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры):
- выставленные продавцами (исполнителями) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также налоговыми агентами в случаях, названных в (например, реализующими конфискованное или бесхозное имущество). Нужно помнить, что если компания ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры можно зарегистрировать в книге покупок лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету (п. 13 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137);
- выставленные продавцами (исполнителями) и налоговыми агентами, указанными в пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ, при получении авансов. Причем счета-фактуры на аванс, полученные компаниями, которые ведут как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нужно регистрировать в книге покупок на полную сумму (п. 15 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137);
- составленные налоговыми агентами, указанными в пп. 2, 3 ст. 161 НК РФ (например, арендующими госимущество), при предъявлении НДС к вычету.
Счета-фактуры, не соответствующие требованиям и Постановления № 1137, в книге покупок регистрировать нельзя. Такие документы не являются основанием для налогового вычета.
Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно в момент возникновения права на налоговый вычет (п. 2 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).
Счета-фактуры - не единственные документы, которые нужно включать в книгу покупок. В частности, в ней регистрируют:
- документы, которыми оформляется передача имущества в уставный капитал и в которых указаны суммы налога, восстановленного участником (акционером) (п. 14 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137, ). Обычно таким документом выступает акт о приеме-передаче по форме № ОС-1 (№ ОС-1а, № ОС-16), который регистрирует принимающая сторона. Право на налоговый вычет возникает у принимающей стороны после принятия основных средств на баланс;
- таможенные декларации на импортируемые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Или при импорте товаров из стран Таможенного союза заявление о ввозе с отметкой налоговой инспекции об уплате НДС и указанием реквизитов документов, подтверждающих фактическую уплату налога (п. 17 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137);
- бланки строгой отчетности (копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику при приобретении им услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки и по проезду к месту командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей (п. 18 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).
Какие счета-фактуры регистрировать нельзя
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные (п. 19 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137):
- от дарителя при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
- участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
- посредником от заказчика по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также по полученной предоплате;
- посредником от продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), выписанные на имя посредника, в том числе по полученной предоплате;
- на сумму аванса при безденежных формах расчетов;
- на сумму аванса, если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретаются исключительно для осуществления необлагаемых НДС операций (пп. 2, 5 ст. 170 НК РФ);
- на сумму аванса после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав).
В книге покупок не нужно регистрировать счета-фактуры с пометкой «без НДС», полученные от продавцов, которые не являются плательщиками этого налога. Лица, не являющиеся плательщиками этого налога, составлять счета-фактуры не должны. К такому выводу пришли в Минфине России ().
Внесение исправлений в книгу покупок
Нередко в книгу покупок требуется внести исправления. От того, когда именно они вносятся, прямо зависит порядок внесения изменений (пп. 4, 9 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).
Счет-фактура получен в текущем квартале. Если получен исправленный счет-фактура, относящийся к текущему кварталу, то исправление нужно вносить непосредственно в книгу покупок. Для этого показатели аннулируемого счета-фактуры нужно указать с отрицательными значениями (со знаком минус), а показатели нового исправленного документа - с положительными значениями.
Счет-фактура относится к прошлым периодам. Если получен исправленный счет-фактура, относящийся к прошлым налоговым периодам, то к книге покупок за период, в котором он был зарегистрирован, формируется дополнительный лист. В нем первоначальный счет-фактуру следует аннулировать, зарегистрировав его показатели со знаком минус. Исправленный документ регистрируется в книге покупок в том периоде, когда у компании появилось право на налоговый вычет.
Оформление книги покупок
Вне зависимости от того, в каком виде компания ведет книгу покупок, и сама книга, и дополнительные листы к ней нужно хранить в течение не менее 4 лет с даты последней записи. Порядок оформления книги покупок зависит от того, в каком виде она ведется (п. 22 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).
Бумажная книга. Если книга ведется на бумажном носителе, то после окончания квартала, но не позднее 20-го числа следующего за ним месяца книгу нужно подписать, прошнуровать, пронумеровать ее листы и скрепить печатью. Сделать это должен руководитель компании или уполномоченное им лицо.
Дополнительные листы, подписанные тем же лицом, нужно приложить к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, с продолжением сквозной нумерации листов книги.
Электронная книга. Книга покупок может вестись в электронном виде. Тогда и она сама, и дополнительные листы к ней подписываются электронной подписью руководителя компании (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
голосов: 0
