Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов

11 Мар 2014 | Статьи | Бухгалтер | 2 122 | голосов: 1

Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего ЕНВД и УСН, наемные работники заняты только во «вмененной» деятельности, он вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения.

В статье описан частный случай, в котором ИП совмещает два спецрежима: ЕНВД (по розничной торговле) и УСН с объектом «доходы» (по оптовой торговле). Наемные работники заняты только в розничной торговле, то есть во «вмененной» деятельности.

В деятельности, подпадающей под УСН, труд работников не используется. Может ли ИП в такой ситуации уменьшить сумму единого «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? На этот вопрос Минфин ответил положительно.

Чиновники напомнили, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, ИП без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю. При этом авторы письма отметили, что авансовый платеж (налог) за определенный отчетный период может быть уменьшен на страховые взносы лишь при условии, что взносы были фактически уплачены в данном отчетном периоде (п. 3.1 ст.346.21 НК РФ).

В этом же письме специалисты Минфина напомнили, в какие сроки должны быть уплачены страховые взносы, чтобы учесть их при расчете ЕНВД за конкретный квартал. Как известно, сумму «вмененного» налога можно уменьшать на страховые взносы с выплат работникам на пособия, выплаченные работникам на платежи по договорам добровольного страхования работников. При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Предприниматели, у которых нет наемных работников, вправе уменьшить налог на сумму фиксированного платежа без каких-либо ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

По мнению чиновников финансового ведомства, сумма ЕНВД может быть уменьшена на страховые взносы при условии, что взносы были уплачены до завершения квартала. Если же до окончания квартала «вмененщик» не заплатил взносы, исчисленные за тот же период, то учесть их можно будет лишь при расчете вмененного налога за следующий квартал.

Например, плательщик ЕНВД сможет уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал. В аналогичном порядке индивидуальный предприниматель вправе учесть взносы, рассчитанные за IV квартал 2013 года и уплаченные в I квартале 2014 года.

Описывая упомянутый выше порядок учета взносов, Минфин почему-то упоминает только фиксированные платежи, уплаченные предпринимателем, не имеющим наемных работников, хотя из вопроса налогоплательщика четко следует, что во вмененной деятельности задействован персонал. Вместе с тем ранее специалисты ведомства разъясняли, что аналогичные требования к срокам уплаты взносов в целях уменьшения ЕНВД применяются и в ситуации, когда начисляются взносы на зарплату работников.

голосов: 1