Как правильно перейти с ЕНВД на УСН?
30 Июн 2013 | Новости | Бухгалтер | 3 444 | 
голосов: 1
По общим правилам перейти с ЕНВД на УСН можно только со следующего года, но можно предпринять и вынужденные меры, чтобы начать применять УСН тогда, когда это будет удобно.
С 1 января 2013 года, согласно п. 1 , налоговый режим в виде ЕНВД больше не является обязательным. Поэтому компании и предприниматели, плательщики данного налога, при желании могут переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами.
Первый вариант перехода - это добровольный. Он возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять упрощенную систему налогообложения.
Второй вариант - вынужденный, возможен в течение года, если компания перестала заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе на УСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.
Компания может применять упрощенную систему налогообложения, если:
- размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб.;
- средняя численность сотрудников не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн. руб.;
- доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не превышает 25%;
- у компании нет филиалов и представительств;
- компания на ЕНВД заниматься видами деятельности, при которых применение УСН невозможно.
Добровольный переход с ЕНВД на УСН
Если вид деятельности компании не меняется, но хочет перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, необходимо сделать два действия:
- не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ).;
- Текст;
- представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.
Организации, совмещающей оба спецрежима, для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.
Вынужденный переход при наличии оснований
В течение года перейти с ЕНВД на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ.
Причины прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД:
- отмена в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 );
- нарушение ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- признание организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- начало предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- начало новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять ЕНВД, даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.
Если компания прекратила до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность она может перевести на УСН. Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме .
Для того чтобы осуществить такой переход, компания должна подать в инспекцию:
- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет, а ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
- уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Его необходимо подать в течение 30 календарных дней с даты прекращения ЕНВД деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В этом случае на УСН можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором компания перестала быть плательщиком ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в .
Например, если 15 апреля компания подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН, то уже с 1 апреля ей можно применять УСН в отношении других видов деятельности.
В течение года на УСН можно перейти, только если деятельность, прежде облагаемая ЕНВД, прекращена. А вот, например, отказаться от ЕНВД, перейти на УСН, а потом возобновить деятельность, по которой прежде платился ЕНВД, в течение года нельзя. Это противоречит нормам Налогового кодекса РФ, на что ФНС России обращает внимание в своем письме .
Следует помнить, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как организация снялась с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в и пункте 1 НК РФ.
голосов: 1
