С 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов
13 Авг 2015 | Статьи | Бухгалтер | 25 039 |
С 1 января 2016 года в платежных поручениях на уплату страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно будет указывать новые коды бюджетной классификации (КБК).
Код бюджетной классификации (КБК) входит в группу реквизитов, которые позволяют определить принадлежность платежа. Поэтому при перечислении страховых взносов во внебюджетные фонды важно правильно заполнить платежное поручение, указав в поле «104» верный 20-значный код. Если ошибиться, то платеж может быть отнесен на невыясненные поступления. В этом случае потребуется уточнить платеж и, возможно, пройти сверку с фондами.
Начиная с января 2016 года, при заполнении платежных поручений на перечисление страховых взносов нужно применять КБК, утвержденные
Пенсионные взносы с выплат в пользу работников
Основные платежи
Страховые взносы в бюджет ПФР с выплат работникам в пределах лимита (на 2015 год он составляет 711 000 руб.) начисляются по тарифу 22%, а со сверхлимитных выплат - по тарифу 10%. Такие тарифы установлены для большинства страхователей статьей 58.2
С 2016 года нужно будет применять два кода. Один - для уплаты пенсионных взносов с выплат в пределах лимита, второй - для уплаты пенсионных взносов с выплат, превышающих лимит. В приказе Минфина № 90н не уточняется, какой КБК использовать для перечисления в 2016 году взносов за декабрь 2015 года. Однако, в этом случае нет оснований применять новые коды. Официальные разъяснения по этому поводу, вероятно, появятся ближе к концу этого года.
Пенсионные взносы, начисленные за периоды с 1 января 2014 года, перечисляются в ПФР единой платежкой, без разделения на страховую и накопительную части пенсии. При заполнении платежки нужно указывать КБК для взносов, зачисляемых на страховую пенсию. Об этом сказано в статье 22.2
Таблица 1. КБК для уплаты пенсионных взносов
Вид платежа | 2015 год | 2016 год |
---|---|---|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии за работников (по тарифу 22%) | 392 1 02 02010 06 1000 160 | 392 1 02 02010 06 1100 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии за работников (по тарифу 10%) | 392 1 02 02010 06 1000 160 | 392 1 02 02010 06 1200 160 |
Плательщики страховых взносов, которые применяют пониженные тарифы, установленные статьями 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ, не начисляют взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную величину базы. Это следует из пункта 1 части 1.1 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ. Таким образом, в 2016 году льготники должны использовать для уплаты пенсионных взносов КБК, который предусмотрен для перечисления взносов с выплат в пределах лимита (то есть код 392 1 02 02010 06 1100 160).
Пени и проценты
В случае уплаты страховых взносов в более поздние сроки, чем установлено законом, придется заплатить пени (ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Также плательщики страховых взносов могут столкнуться с необходимостью уплаты процентов, например, при получении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов (ч. 6 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ). Принадлежность платежа к пеням или процентам определяется кодом подвида доходов (14-17-й разряды КБК). На сегодняшний день значения 14-17 разрядов КБК для уплаты пеней и процентов по налогам и по страховым взносам различаются.
Таблица 2. Сравнение 14-17 разрядов КБК по налогам и взносам (2015 год)
Вид платежа | 14-17 разряды КБК по налогам | 14-17 разряды КБК по страховым взносам |
---|---|---|
Основной платеж по налогу или страховому взносу | 1000 | 1000 |
Пени | 2100 | 2000 |
Проценты | 2200 | 2000 |
Штрафы | 3000 | 3000 |
Как видно из таблицы, чтобы перечислить пени и проценты по налоговым платежам указываются разные коды подвида доходов (разные значения 14-17 разрядов КБК), а для перечисления пеней и процентов по страховым взносам используется один и тот же код. Комментируемый приказ меняет эту ситуацию. С 2016 года платежи по пеням и процентам по страховым взносам в ПФР потребуется распределять (см. таблицу 3).
Таблица 3. КБК для уплаты пеней и процентов по пенсионным взносам
Вид платежа | 2015 год | 2016 год | |
---|---|---|---|
Пени | Проценты | ||
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии | 392 1 02 02010 06 2000 160 | 392 1 02 02010 06 2100 160 | 392 1 02 02010 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии | 392 1 02 02020 06 2000 160 | 392 1 02 02020 06 2100 160 | 392 1 02 02020 06 2200 160 |
Пени и проценты по взносам организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии | 392 1 02 02080 06 2000 160 | 392 1 02 02080 06 2100 160 | 392 1 02 02080 06 2200 160 |
Пени и проценты по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в ПФР на выплату доплаты к пенсии | 392 1 02 02120 06 2000 160 | 392 1 02 02120 06 2100 160 | 392 1 02 02120 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам по доптарифу за сотрудников, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 |
392 1 02 02131 06 2000 160 | 392 1 02 02131 06 2100 160 | 392 1 02 02131 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам по доптарифу за сотрудников, занятых на видах работ, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 |
392 1 02 02132 06 2000 160 | 392 1 02 02132 06 2100 160 | 392 1 02 02132 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) | 392 1 02 02031 06 2000 160 | 392 1 02 02031 06 2100 160 | 392 1 02 02031 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) | 392 1 02 02032 06 2000 160 | 392 1 02 02032 06 2100 160 | 392 1 02 02032 06 2200 160 |
Страховые взносы в ФСС с выплат в пользу работников
Для перечисления в ФСС страховых взносов с выплат работникам применяются следующие КБК:
- 393 1 02 02090 07 1000 160 - для уплаты взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 393 1 02 02050 07 1000 160 - для уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные коды комментируемый приказ оставил без изменений. А вот платежи по пеням и процентам по взносам в ФСС с 2016 года нужно будет распределять по разным КБК (см. таблицу 4).
Таблица 4. КБК для уплаты пеней и процентов по взносам в ФСС
Вид платежа | 2015 год | 2016 год | |
---|---|---|---|
Пени | Проценты | ||
Пени и проценты по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 393 1 02 02090 07 2000 160 | 393 1 02 02090 07 2100 160 | 393 1 02 02090 07 2200 160 |
Пени и проценты по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 393 1 02 02050 07 2000 160 | 393 1 02 02050 07 2100 160 | 393 1 02 02050 07 2200 160 |
Страховые взносы в фиксированных размерах
Статья 14 Закона № 212-ФЗ содержит такое понятие как «страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах». Под этими взносами понимаются платежи, которые уплачивают «за себя» индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. С 2016 года для перечисления фиксированных платежей нужно будет применять коды, предусмотренные комментируемым приказом.
С 2014 года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые предприниматели перечисляют «за себя» в ПФР и ФФОМС. Если доходы ИП в расчетном периоде не превышают 300 000 рублей, то взносы нужно платить в фиксированном размере (в 2015 году в ПФР - 18 610,80 руб., в ФФОМС - 3 650,64 руб.). Те предприниматели, у которых годовой доход превышает 300 000 рублей, должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину, но не более установленного максимального размера страховых взносов.
Пенсионные взносы
Предприниматели перечисляют «за себя» обязательные пенсионные взносы единым платежным поручением, используя КБК для взноса, зачисляемого на страховую часть пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ). Для уплаты фиксированных взносов в ПФР, в том числе взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, сегодня применяется один и тот же КБК. С 2016 года нужно будет указывать два разных кода - для взносов с дохода до 300 000 рублей, и для взносов с дохода, превышающего указанный лимит (см. таблицу 5). Пенсионные взносы, которые начислены с дохода свыше 300 000 рублей, нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года. На сегодняшний день вопрос о том, какой КБК использовать для уплаты до 1 апреля 2016 года дополнительного фиксированного взноса за 2015 год остается открытым (в комментируемом приказе об этом ничего не сказано). Пока вопрос не решится, нужно применять действующий в настоящее время КБК.
Таблица 5. КБК для уплаты пенсионных взносов в фиксированном размере
Вид платежа | 2015 год |
---|---|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.) | 392 1 02 02140 06 1000 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.) | 392 1 02 02140 06 1000 160 |
Что касается пеней и процентов по фиксированным взносам в ПФР, то с 2016 года их нужно будет перечислять по разным КБК. Также в комментируемом приказе уточняется, какие КБК указывать при уплате пеней и процентов по пенсионным взносам за прошлые периоды (см. таблицу 6).
Таблица 6. КБК для уплаты пеней и процентов по пенсионным взносам в фиксированном размере (взносам исходя из стоимости страхового года)
Вид платежа | 2015 год | 2016 год | |
---|---|---|---|
Пени | Проценты | ||
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии | 392 1 02 02140 06 2000 160 | 392 1 02 02140 06 2100 160 | 392 1 02 02140 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии | 392 1 02 02150 06 2000 160 | 392 1 02 02150 06 2100 160 | 392 1 02 02150 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам на ОПС исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) | 392 1 02 02100 06 2000 160 | 392 1 02 02100 06 2100 160 | 392 1 02 02100 06 2200 160 |
Пени и проценты по страховым взносам на ОПС исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) | 392 1 02 02110 06 2000 160 | 392 1 02 02110 06 2100 160 | 392 1 02 02110 06 2200 160 |
Медицинские взносы
Как уже было сказано, предприниматели платят «за себя» взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который не зависит от дохода плательщика. С 2016 года для перечисления указанных взносов в ФФОМС, а также пеней и штрафов по таким взносам нужно будет применять новые коды (см. таблицу 7).
Таблица 7. КБК для уплаты медицинских взносов в фиксированном размере, пеней и штрафов
Вид платежа | 2015 год | 2016 год |
---|---|---|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 392 1 02 02103 08 1011 160 |
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере | 392 1 02 02101 08 2011 160 | 392 1 02 02103 08 2011 160 |
Штрафы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере | 392 1 02 02101 08 3011 160 | 392 1 02 02103 08 3011 160 |