Оформление и налоговый учет командировки

В статье, в виде таблицы, отображены все моменты связанные с оформлением документов и учетом расходов при командировке сотрудников.

Какие документы нужны оформить при направления работника в командировку? Какие расходы, связанные с командировкой можно учесть в базе по УСН? Как учесть расходы на командировки? Ответы на эти вопросы даны в наглядных таблицах ниже.

Порядок оформления командировки

Документ, который нужно оформить Требования к оформлению
Перед началом командировки
Служебное задание для направления в командировку (форма № Т-10а) Подписывается непосредственным руководителем командированного работника и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом
Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9 или Т-9а) Оформляется на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом
Командировочное удостоверение (форма № Т-10) При командировках по России выписывается на основании приказа о направлении работника в командировку. По загранкомандировкам не выписывается, если в загранпаспорте делается отметка о пересечении госграницы страны, которую посещает сотрудник
По итогам командировки
Отчет о выполнении служебного задания (форма № Т-10а) Является частью ранее заполненного служебного задания. Составляется командированным работником одновременно с авансовым отчетом и согласуется с непосредственным руководителем
Авансовый отчет (форма № АО-1) Составляется командированным работником и сотрудником бухгалтерии (каждый заполняет отчет в своей части). Командированный работник составляет отчет не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки (п. 4.4 Положения, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П). Сотрудник бухгалтерии оформляет свою часть в сроки, установленные локальным нормативным актом. Проверенный бухгалтером отчет утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом

Перечень основных командировочных расходов

Вид расхода Какие траты считаются обоснованными Какими документами траты подтверждаются
По итогам командировки
Суточные Любые дополнительные расходы, связанные с проживанием работника вне места своего жительства. Возмещаются за каждый командировочный день, включая выходные и праздники, а также дни нахождения в пути и вынужденной остановки (п. 10 и 11 Положения № 749*) Приказ о направлении работника в командировку, проездные документы, а также командировочное удостоверение или копия листов загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Также в организации должен быть разработан локальный нормативный акт, где будут установлены нормы выплачиваемых суточных для разных стран (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ)
Расходы на проживание Стоимость бронирования и найма жилого помещения, оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Исключение - обслуживание в барах, ресторанах и самом номере, а также расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, пляжем, спортивно-тренажерным залом). Такие траты обоснованными не считаются (п. 14 Положения № 749, подп. 13 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ, абз. 3 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) Проживание в гостинице может подтверждаться бланками строгой отчетности либо чеками ККТ и счетом или счетом-фактурой, где указано, что оплата произведена за услуги по проживанию (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ)
Расходы на проезд работника к месту командировки и обратно Плата за услуги по оформлению проездных документов, стоимость билетов на проезд от места работы к месту командировки и обратно, включая проезд общественным транспортом к аэропорту, вокзалу, станции, если они находятся за чертой населенного пункта, а также страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, плата за пользование в поездах постельными принадлежностями (п. 12 и 22 Положения № 749) Проездные документы. Если билет электронный, то понадобится его распечатка (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ). При авиаперелетах также - посадочный талон (письмо Минфина России от 27.02.2012 № 03-03-07/6)

* Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Порядок налогообложения командировочных расходов*

Вид расхода НДФЛ Страховые взносы и взносы на травматизм
Суточные Не облагаются суммы в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ) Не облагаются (ст. 9 Закона № 212-ФЗ** и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ***)
Расходы на проживание Если подтверждены документально, не облагаются в полном объеме. Иначе не облагаются суммы только в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России и 2500 руб. за каждый день заграничной командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ) Если подтверждены документально, не облагаются в полном объеме. Иначе не облагаются суммы только в пределах норм, установленных в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ и ст. 168 ТК РФ)
Расходы на проезд работника к месту командировки и обратно Не облагаются в полном объеме, если подтверждены документально (п. 3 ст. 217 НК РФ) Не облагаются в полном объеме, если подтверждены документально (ст. 9 Закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ)
Прочие расходы

* При расчете единого налога по УСН командировочные расходы учитываются в полной сумме при наличии подтверждающих документов (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
** Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
*** Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

12345 голосов: 3

Последние статьи

Популярные статьи

C Заказать звонок
У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

  • восстановление и ведение бухгалтерского учёта
  • регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
  • сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
  • предоставление юридических адресов для госрегистрации
Ваши контакты

Пожалуйста, оставьте Ваши контактные данные в полях ниже. Будьте внимательны!
Сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист