Новые правила заполнения книги продаж на практике

В статье описаны новые правила заполнения книги продаж и ее дополнительного листа в случаях, когда продавец задним числом увеличил стоимость поставки.

Обновленная редакция правил ведения книги продаж и правил заполнения дополнительного листа книги продаж действует с 6 ноября 2013 года и обусловлена новой трактовкой главы 21 Налогового кодекса. Новые поправки внесены в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Новшества касаются ситуации, когда продавец задним числом увеличил стоимость поставки, и у него появилась обязанность подкорректировать в большую сторону облагаемую базу по НДС. Раньше продавец корректировал облагаемую базу того квартала, в котором состоялась поставка. После вступления в силу изменений, продавец должен корректировать облагаемую базу квартала, в котором подписаны документы на увеличение стоимости.

Сложность в том, что приведенные выше изменения в главу 21 НК РФ вступили в силу с 1 июля 2013 года, а комментируемые поправки в постановление № 1137 начали действовать только 6 ноября 2013 года. Следовательно возникает вопрос - каким образом продавцу заполнить книгу продаж, если увеличение стоимости пришлось на отрезок времени с 1 июля по 6 ноября 2013 года? В данном случае рекомендуется применить новые правила, несмотря на то, что они в этот период еще не действовали. Скорее всего, никаких санкций за это не будет, ведь прежние правила заполнения книги продаж не обеспечивали соблюдение новых правил корректировки облагаемой базы.

При увеличении первоначальной стоимости поставки, продавец должен оформить соответствующий первичный документ, например, дополнительное соглашение к договору. После этого продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Дальнейшие действия зависят от того, датирован первичный документ и корректировочный счет-фактура один кварталом, или же их даты приходятся на разные кварталы.

Если первичный документ и корректировочный счет-фактура датированы одним кварталом

В этом случае продавец должен сделать запись в книге продаж за тот квартал, которым датирован и первичный документ, и корректировочный счет-фактура. Для этого продавец должен внести в книгу продаж данные корректировочного счета-фактуры с положительным значением (таблица ниже).


Пример

В сентябре 2013 года (III квартал) продавец отгрузил покупателю товар на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18% - 18 000 руб. По данной поставке был оформлен счет-фактура.
В декабре 2013 года (IV квартал) продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость поставки задним числом увеличена до 177 000 руб., в том числе НДС 18% - 27 000 руб. Продавец выставил корректировочный счет-фактуру, где увеличение НДС равнялось 9 000 руб. (27 000 руб. – 18 000 руб.).
При таких обстоятельствах продавец сделает запись в книге продаж за IV квартал 2013 года, отразив показатели корректировочного счета-фактуры. В частности, в графе 5б, предназначенной для суммы НДС по ставке 18%, поставит значение «9 000.00».


Если первичный документ и корректировочный счет-фактура датированы разными кварталами

Корректировочный счет-фактура может быть оформлен в более поздний налоговый период, нежели первичный документ, подтверждающий увеличение стоимости поставки. В этом случае продавец должен сделать запись в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, которым датирован первичный документ. Для этого в дополнительный лист книги продаж нужно внести данные корректировочного счета-фактуры с положительным значением (таблица ниже).


Пример

В сентябре 2013 года (III квартал) продавец отгрузил покупателю товар на общую сумму 236 000 руб., в том числе НДС 18% - 36 000 руб. По данной поставке был оформлен счет-фактура.
В декабре 2013 года (IV квартал) продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость поставки задним числом увеличена до 354 000 руб., в том числе НДС 18% - 54 000 руб.
В январе 2014 года (I квартал) продавец выставил корректировочный счет-фактуру, где увеличение НДС равнялось 18 000 руб.(54 000 руб. - 36 000 руб.).
При таких обстоятельствах продавец сделает запись в дополнительном листе книги продаж за IV квартал 2013 года, отразив показатели корректировочного счета-фактуры. В частности, в графе 5б, предназначенной для суммы НДС по ставке 18%, поставит значение «18 000.00».


Как перенести данные из корректировочного счета-фактуры в книгу продаж и дополнительные листы книги продаж
Из какого поля корректировочного счета-фактуры В какую графу книги продаж (дополнительного листа книги продаж)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 5 В графу 5а (либо 6а)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 8 В графу 5б (либо 6б)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 9 В графу 4 (либо 9)
12345 голосов: 1

Последние статьи

Популярные статьи

C Заказать звонок
У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

  • восстановление и ведение бухгалтерского учёта
  • регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
  • сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
  • предоставление юридических адресов для госрегистрации
Ваши контакты

Пожалуйста, оставьте Ваши контактные данные в полях ниже. Будьте внимательны!
Сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист