Правила заполнения и сдачи формы РСВ-1 за 4 квартал 2015 года
22 Дек 2015 | Статьи | Бухгалтер | 3 773 | 
голосов: 1
Всем организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим наемных работников, необходимо ежеквартально направлять в Пенсионный фонд специальную отчетную форму РСВ-1. За 4 квартал 2015 года сделать это необходимо не позднее 15 февраля 2016 года для бумажного расчета и до 20 февраля 2016 года - для электронного.
Действующая форма РСВ-1, с помощью которой необходимо предоставлять не только сведения по начисленным и уплаченным взносам, но и информацию по персонифицированному учету, утверждена . За 4 квартал 2015 года нужно будет отчитываться именно по такой форме РСВ-1. Хотя ПФР уже подготовил очередные поправки в расчет, они еще не утверждены и, скорее всего, будут иметь значение только при отчете за 1 квартал 2016 года.
Структура расчета РСВ-1, порядок и сроки сдачи
Форма РСВ-1 сдается только в электронном виде, если средняя численность работников в организации за 2014 год составила 25 человек или более. Такой порядок определен в , а также , в которых прямо прописаны правила подачи формы РСВ-1. При этом, плательщикам, у которых среднесписочная численность составила ровно 25 человек, лучше всего подать отчет в электронной форме - на всякий случай.
Все, у кого работает менее 25 человек, имеют право отчитаться в бумажном варианте. Но, учитывая большое количество специальных бухгалтерских программ и фирм позволяющих сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность через интернет по ТКС, отчитаться в электронном виде может оказаться намного проще. Кроме того, для электронного формата предусмотрен более поздний срок сдачи - 20 февраля, тогда как с бумажным вариантом необходимо успеть до 15 февраля.
Структурно форма РСВ-1 состоит из титульного листа и шести разделов. Абсолютно всем работодателям необходимо заполнять титульный лист и первые два раздела. Если организация применяет пониженные тарифы страховых взносов, она должна заполнить раздел 3. В разделе 4 необходимо указать сведения о доначисленных страховых взносах. Этот раздел заполняется только при условии отражения сведений в строках 120 и 121 раздела 1 формы РСВ-1. Выплаты по договорам гражданско-правового характера следует указывать в разделе 5. В этом же разделе необходимо указать все прочие выплаты и вознаграждения, которые прямо не относятся к заработной плате работников. Наконец, 6 раздел формы РСВ-1 посвящен индивидуальному персонифицированному учету и в нем необходимо указать сведения о доходах и страховых взносах каждого сотрудника.
Титульный лист и Раздел 1 расчета РСВ-1
Титульный лист традиционно должен содержать все сведения об организации, и код отчетного периода 0 (отчетность за год). Также в титульном листе РСВ-1 за 4 квартал 2015 необходимо отобразить информацию об ИНН, КПП и ОКВЭД плательщика взносов.
При сдаче в ПФР уточненного расчета РСВ-1 необходимо заполнить поле "Причина уточнения". В этом поле нужно указать строго определенный код причины. Их предусмотрено три:
- 1 - уточнение показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
- 2 - уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
- 3 - уточнение страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
При этом, важно помнить, что уточненный расчет РСВ-1 следует предоставлять только по той форме, которая действовала в периоде, за который были сделаны корректировки. Однако все уточнения обязательно должны подаваться вместе с документами персонифицированного учета за соответствующий отчетный период.
Раздел 1 формы РСВ-1 за 4 квартал 2015 года, как и раньше, должен отражать сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах. В этом разделе необходимо указать итоговые суммы начисленных и уплаченных страховых взносов в ПФР и ОМС, а также суммы задолженности по таким взносам на начало 2015 года и конец отчетного периода.
В графах 4 и 5 раздела 1 обязательно необходимо указать сведения о начисленных страховых взносах за 2010—2013 годы. Это связано с тем, что до 2014 года такие взносы перечислялись отдельно на накопительную и страховую части пенсии работников. А начиная с 2014 года - только на страховую. В расчете РСВ-1 за 1 квартал требовалось отображать отдельно недоимку и переплату по страховым взносам за прошлые периоды. В итоге, такие данные постоянно переносились из строки 150 раздела 1 за прошлый отчетный период в строку 100 раздела 1 свежего расчета РСВ-1. В отчете за 2015 год действует другой порядок.
Так, не требуется отображать в отчете переплату по взносам на страховую часть за период до 2014 года. Примечательно, что в расчете РСВ-1 за 1 квартал эти данные нужно было отразить в графе 4 по строке 100 со знаком минус. В расчете за 2015 год такую переплату по взносам до 2014 года нужно прибавить к остатку страховых взносов в ПФР на начало 2015 года. Раньше этот остаток следовало отражать в графе 3 строки 100. По новому порядку переплата старых взносов окажется в составе остатка взносов, по которым с 2014 года установлен тариф 22%.
Однако, если переплата по взносам с тарифом 16% образовалась в текущем отчетном периоде, то такую излишне уплаченную сумму также не нужно показывать отдельно. Ведь, в соответствии с правилами заполнения формы РСВ-1, значение графы 4 строки 140 раздела 1, в котором отображается перечисленная сумма взносов, не может превышать значение по строке 130, в которой отображается сумма взносов к уплате.
Если же требуется отобразить в расчете РСВ-1 сумму недоимки, которая образовалась до 2014 года, то ее необходимо показать отдельно по страховой и накопительной части - в графе 4 и 5 соответственно. Этот порядок не изменился, по сравнению с заполнением расчета РСВ-1 за 1 квартал.
Раздел 2 расчета РСВ-1
В разделе 2 плательщик страховых взносов должен расшифровать то, как они образовались. При этом, в 2015 году начисленные суммы страховых взносов больше не разделяются в зависимости от возраста работников. Поскольку в 2015 году организации должны начислять и уплачивать взносы в ПФР только на страховую часть пенсии. Кроме того, работодатели должны отразить сведения о взносах, исчисленных по дополнительным тарифах в подразделах 2.2, 2.3 и 2.4. При этом, подразделы 2.2 и 2.3 необходимо заполнять тем организациям, которые в 2015 году платили страховые взносы по фиксированным тарифам в 6% или 9%.
Размеры таких дополнительных тарифов в ПФР зависят от нескольких факторов:
- использование работодателем вредных и опасных работ;
- проведение специальной оценки условий труда после 1 января 2014 года и ее результаты;
- аттестация рабочих мест по условиям труда, проведенная до 1 января 2014 года и ее результаты.
Организации, выполнившие до 1 января 2015 года аттестацию рабочих мест по условиям труда, имеют право использовать ее результаты в течение 5 лет с даты ее завершения. А вот если аттестация не была проведена, или с момента ее проведения прошло более 5 лет, то организации придется платить взносы по дополнительным тарифам. Аналогичный порядок действует по отношению к спецоценке. Соответствующие нормы прописаны в . Если же условия труда в организации после проведения специальной оценки или аттестации были отнесены к опасным и вредным (по 3-ему или 4-ому классу), то в расчете необходимо заполнить подраздел 2.4.
В подразделах 2.2 и 2.3 раздела 2 расчета РСВ-1 необходимо указывать пенсионные взносы, удержанные по дополнительным тарифам из фонда оплаты труда работников, занятых во вредных или опасных условиях труда. При условии, что такие работники имеют право на досрочную пенсию, в соответствии со списками № 1 и № 2, утвержденными . Работникам из списка №1 исчисляют дополнительный тариф взносов по ставке 9% и отображают его в подразделе 2.2, а работникам из списка № 2 - 6%, отображается в подразделе 2.3.
В подразделе 2.5 расчета РСВ-1 следует отображать данные о пачках документов персонифицированного учета, данные по которому будут отображены в разделе 6.
Остальные разделы расчета РСВ-1 и нюансы заполнения
Раздел 4 расчета РСВ-1 за 2015 год следует заполнять тем организациям, которые имели доначисления по страховым взносам в разных периодах. Эти суммы необходимо разделить на доначисления за период до 2014 года, выделив период 2010-2013 годов, и на период 2015 года. Итоговую сумму из раздела 4 следует указать в строке 120 раздела 1 формы РСВ-1 за 4 квартал 2015 года.
Персонифицированный учет по работникам нужно отражать в разделе 6 формы РСВ-1. Причем на каждого человека нужно заполнять свой раздел. С подразделами 6.1, 6.2, 6.3 проблем обычно не возникает. Чаще всего вопросы вызывает подраздел 6.4, а именно строки 410-413. Эти строки предусмотрены для того, чтобы отражать начисление взносов, если у работника организации в течение отчетного периода была еще одна категория.
В подразделе 6.5 отчетной формы нужно указать общую сумму страховых взносов за 3 последних месяца по всем тарифам. При этом, раздел 6 нужно заполнять только на тех людей, в пользу которых начислялись выплаты в отчетном периоде. Таким образом, если в течение квартала работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, то его данные не нужно включать в раздел 6 формы РСВ-1.
Подраздел 6.6 необходим для внесения корректив. В подразделе 6.7, как и в большей части раздела 2, заполняются данные о взносах, начисленных по дополнительным тарифам. Подраздел 6.8 идентичен сведениям по ранее используемой форме СЗВ. Кроме того, если раздел 6 необходимо заполнить на уже уволенных работников, то в поле "Сведения об увольнении застрахованного лица" необходимо ставить знак "Х".
Отдельно нужно отметить, что с 2015 года статьями 58.4 и 58.5 Федерального закона № 212-ФЗ было установлено право организаций на применение пониженных тарифов страховых взносов. Так, право получили:
- в силу статьи 58.4 - плательщики страховых взносов, получившие статус участников свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя";
- в силу статьи 58.5 - плательщики, получившие статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации".
С 1 апреля 2016 года организациям вменяется обязанность сдавать ежемесячный отчет о кратких персонифицированных сведений на работников.
Что же касается заполнения формы РСВ-1, то необходимо помнить, что в Пенсионном фонде не примут отчет с ошибками в сведениях о страхователе-работодателе: ИНН, КПП, ОГРН, ОКВЭД, название организации, ФИО ответственного лица, регистрационный номер ПФР, а также при отсутствии печати в бумажной форме или квалифицированной подписи - в электронной. При этом, особое внимание нужно уделить выбору кода тарифа страховых взносов, а также обязательно заполнить строку, в которой отражаются выплаты в пользу физических лиц, неподлежащие обложению страховыми взносами.
голосов: 1
