Учет доходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения
22 Июл 2014 | Статьи | Бухгалтер | 1 770 | 
голосов: 3
Организация после утраты права на применение УСН и перехода на общий режим налогообложения получила денежные средства за услуги, оказанные в период применения «упрощенки» (без учета НДС).
В Минфин сообщает о том, в какой момент бывший «упрощенщик» должен учесть эти доходы при расчете налога на прибыль при методе начисления? И облагаются ли полученные средства НДС?
Учет доходов
По общему правилу, если товары реализованы в период применения УСН, а оплачены после перехода на основной режим, этот доход учитывается при расчете налога на прибыль с использованием метода начисления (п. 2 ). У налогоплательщиков, применяющих метод начисления, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ). Исходя из этого, в Минфине делают вывод: «переходные» доходы бывшего «упрощенщика» относятся к тому месяцу, в котором компания перешла на ОСНО, независимо от времени погашения этой задолженности.
Например, если организация перешла на общий режим налогообложения с использованием метода начисления с 1 июля, то выручка за услуги, оказанные до перехода на ОСН, должна быть признана доходом июля, даже если покупатель планирует произвести оплату позднее.
НДС при утрате права на УСН
Как известно, плательщики УСН от уплаты НДС освобождены, за исключением случаев, указанных в пункте 2 . Поэтому, если услуги были оказаны в периоде, когда компания применяла УСН, то есть не являлась плательщиком НДС и счета-фактуры выписывала без НДС, то полученные после перехода на ОСН денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.
голосов: 3