Списание кредиторской задолженности без последствий
24 Фев 2013 | Новости | Бухгалтер | 4 799 |
В ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности по кредиторской задолженности.
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», а также ЕНВД. На протяжении 4 лет в бухгалтерской отчетности указывается отрицательная величина чистых активов в связи с числящейся большой кредиторской задолженностью. Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке.
Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения. Сначала задолженность была учтена как краткосрочный заем, который с 2007 года переведен в долгосрочные обязательства.
С 2008 года организация применяет УСН. Срок исковой давности в настоящее время истек. Претензий со стороны заимодавца о неисполнении заемщиком (организацией) обязанностей по возврату суммы долга не поступало. Действий по приостановлению срока исковой давности организация не предпринимала.
Как в данном случае без последствий списать кредиторскую задолженность?
Согласно положениям
В то же время в
Положениями п. 20
Действия должника, свидетельствующие о признании им своего долга:
- обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
- подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности;
- заявление о зачете взаимных требований;
- соглашение о реструктуризации долга.
В ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности (
Однако, как правило, суды все-таки рассматривают подписание должником (уполномоченным лицом) акта сверки расчетов как действие, свидетельствующее о признании долга (
Срок исковой давности может быть прерван неограниченное число раз, поскольку Гражданский кодекс РФ никаких ограничений в этой части не содержит.
Таким образом, по мнению экспертов, для продления срока исковой давности в рассматриваемой ситуации ваша организация должна была предъявить доказательства признания задолженности перед кредитором для прерывания течения срока исковой давности. Если этого сделано не было, то долговое обязательство заемщика считается просроченным, то есть с истекшим сроком исковой давности.
Порядок выявления кредиторской задолженности
В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного
При проведении инвентаризации расчетов следует руководствоваться п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав прочих доходов организации (п. 8
В соответствии с п. 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Иного порядка списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете нормативными документами не предусмотрено.
Налоговый учет
В рассматриваемой ситуации организация применяет УСН и осуществляет предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), что согласно п. 7
Таким образом, организация, переведенная в отношении отдельных видов деятельности на уплату ЕНВД, осуществляет в том числе и раздельный учет займов, полученных и выданных, дебиторской и кредиторской задолженностей, относящихся к предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик применяет УСН.
Для целей исчисления ЕНВД размер полученного дохода значения не имеет, поскольку в соответствии с п. 1
Порядок отнесения внереализационных доходов к тому или иному виду деятельности Налоговым кодексом РФ не определен. При этом связь предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, с получаемыми доходами должна быть очевидной (
Порядок учета доходов в целях определения объекта налогообложения при применении УСН установлен п.п. 1 и 1.1
При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должен включаться налогоплательщиком в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН (