Новая книга учета доходов и расходов для УСН
13 Янв 2013 | Новости | Бухгалтер | 4 592 | 
голосов: 8
С 1 января 2013 г. введена в действие новая форма Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, которые применяют УСН.
, которым утверждены указанные формы Книг, вступает в силу с 28 января нынешнего года. Но в соответствии с информационным сообщением Минфина РФ «О приказе Минфина России от 22.10.2012 № 135н» с учетом срока вступления в силу главы 26.5 Налогового кодекса России Книги, утвержденные названным приказом, подлежат применению с 1 января 2013 г.
Идеальная книга учета. Разделы, которые нужно заполнить
Изменение 1. Заверять книгу в налоговой инспекции больше не надо
Новые правила в отличие от старых не требуют заверять книгу учета доходов и расходов у контролеров. Теперь на титульном листе новой формы нет места для подписи налогового инспектора. Книгу не придется заверять у налоговиков даже в том случае, если она ведется в бумажном варианте вручную.
Раньше в начале года книгу надо было нести налоговому инспектору. Он ставил на ней специальный штамп. В конце года требовалось сделать то же самое. Итоговую отметку сотрудник ИФНС ставил уже на последнем листе регистра, рядом с подписью руководителя. Правда, распечатку книги, которую вели в электронном виде, достаточно было заверить по итогам года. Все это следовало из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного .
Но эти правила нередко многие бухгалтеры игнорировали. Ведь штрафов за незаверенную книгу не было и нет. Поэтому, теперь новый порядок ведения книги умалчивает про подпись налоговика и печать ИФНС. В новых правилах нет ни слова и о том, что данный регистр надо представить контролерам не позднее дня сдачи декларации по упрощенному налогу.
Изменение 2. Если компания применяет объект «доходы», заполняется новый раздел IV книги
С 2013 года для тех, кто применяет «доходную» упрощенку, чиновники предусмотрели новый раздел. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог. А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в пункте 3.1 .
Сумму больничного пособия, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо.
Уменьшить налог можно лишь на те взносы, которые уже уплачены во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 кодекса.
В подпункте 2 той же нормы четко прописано, как уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу должна попасть лишь та его часть, которая выдана работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.
Ранее чиновники из ФНС России рассуждали по-другому. И разрешали вычитать из налога больничное пособие полностью. Об этом свидетельствует .
ООО «Морозко» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». 11 февраля 2013 года (1) бухгалтер перечислил страховые взносы за январь 2013 года (2)::
- на обязательное пенсионное страхование в размере 110 000 руб. Из них на страховую часть перечислено 86 000 руб. (3), а на накопительную — 24 000 руб. (4);
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб. (5);
- на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб. (6);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб. (7).
Кроме того, сотрудник ООО «Морозко» принес больничный лист за период с 22 по 25 января 2013 года (2), который ему оплатили 5 февраля (1). Сумма пособия, выданная за счет средств компании, составила 2500 руб. (8).
Бухгалтер ООО «Морозко» сделал записи в разделе IV книги учета доходов и расходов так, как показано в образце.
Изменение 3. Курсовые разницы в книге не отражаются
Еще одна важная новинка. С 2013 года имущество и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, упрощенщикам больше не нужно переоценивать. Об этом прямо сказано в новом пункте 5 . А это значит, что курсовые разницы по таким операциям отражать в книге учета доходов и расходов, как это было раньше, не придется.
Новое правило более чем справедливо. Ведь будучи на УСН, доходы и расходы учитываются по кассовому методу. А значит, цену сделки достаточно перевести в рубли всего один раз — по официальному курсу Банка России, действующему на дату платежа.
Изменение 4. Субсидии, полученные из бюджета и потраченные, указывать надо в расходах, даже если уплачивается налог с доходов
По общим правилам упрощенщики, учитывающие только доходы, сведения о расходах в книгу не заносят. И это понятно. Но вот с 2013 года появилось исключение.
В расходах теперь надо показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В новом порядке поименовано два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет выделяет средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это предусмотрено статьей 17 .
голосов: 8
