Новая форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения
23 Сен 2014 | Статьи | Бухгалтер | 6 739 | 
голосов: 1
Минюст России зарегистрировал приказ который вносит ряд изменений в форму декларации по транспортному налогу и в порядок её заполнения.
Транспортная декларация, по сути, является отчетом перед налоговой инспекцией о сумме транспортного налога по всем имеющимся у организации транспортным средствам. Сумму транспортного налога, которая отражена в декларации, необходимо уплатить в бюджет.
Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства. Чтобы выяснить, необходимо ли уплачивать налог, следует обратиться к , где приведен перечень транспорта, являющегося объектом налогообложения.
Изменения в форме декларации
Декларация по транспортному налогу включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».
Раздел 1 декларации почти не изменился. Все его изменения исчерпываются тем, что на титульном листе обновили штрих-коды. Существенные поправки были внесены лишь в раздел 2 декларации и в порядок ее заполнения.
Отдельные листы раздела 2 нужно заполнять по каждому транспортному средству, зарегистрированному по месту подачи декларации. В этом разделе отражаются показатели, исходя из которых рассчитывается транспортный налог (например, вид транспортного средства, количество месяцев владения). В этот раздел добавилось две новые строки, показатели которых повлияют на итоговую сумму налога.
Строка 120
По этой строке потребуется отразить долю организации в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби). Смыл в том, что у одного транспортного средства может быть несколько собственников. Если собственник один — доля в праве принимается за единицу, если несколько - учитывается часть доли (1/2, 1/3 и т п.).
Строка 150
В этой строке нужно будет указать повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 . Необходимость таких изменений вызвана особенностями расчета транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 млн. рублей (с 2014 года законодательство требует применять к ним повышающий коэффициент). Для расчета применяется следующая формула:
Сумма транспортного налога = сумму налога, рассчитанная по общим правилам × повышающий коэффициент.
Размер повышающего коэффициента зависит от двух величин - года выпуска автомобиля и его средней стоимости. Показатели коэффициентов приведем в таблице ниже:
Повышающие коэффициенты для легковых автомобилей
| Стоимость автомобиля, млн руб. | Количество лет прошедших с года выпуска легкового автомобиля | Повышающий коэффициент |
|---|---|---|
| 3 - 5 | Не более одного года | 1,5 |
| 3 - 5 | От года до двух лет | 1,3 |
| 3 - 5 | От двух до трех лет | 1,1 |
| 5 - 10 | До пяти лет (с года выпуска прошло не более пяти лет) | 2 |
| 10 - 15 | До десяти лет (с года выпуска прошло не более десяти лет) | 3 |
| Свыше 15 | До двадцати лет (с года выпуска прошло не более двадцати лет) | 3 |
При определении подходящего коэффициента следует иметь в виду, что показатель (количество лет) определяется по состоянию на 1 января каждого налогового периода. Отсчет количества лет начинается с года, следующего за годом выпуска автомобиля (п. 3 , ). Так, при исчислении транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 млн. до 5 млн. руб. количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года. Следовательно, при исчислении транспортного налога за 2014 год необходимо применять повышающий коэффициент 1,5.
Также заметим, что средняя стоимость автомобиля - это не та цена, по которой был приобретен автомобиль. Каждый год не позднее 1 марта Минпромторг России должен размещать перечень дорогостоящих автомобилей и их стоимость на своем официальном сайте (п. 2 ст. 362 НК РФ). Среднюю стоимость по таким автомобилям должна рассчитываться Минпромторгом в соответствии со специальным Порядком, который утвержден приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316.
Пример
На балансе компании, зарегистрированной в Москве, числится автомобиль BMW X5 M. Год выпуска - 2013. Мощность двигателя - 555 л.с. В перечне Минпромторга России автомобиль находится в категории от 3 млн до 5 млн руб. Значит, повышающий коэффициент равен 1,3. Ставка налога - 150 руб. (ст. 2 ).
Налог на имущество за 2014 год бухгалтер рассчитал так:
(555 л.с. x 150 руб. x 1,3) = 108 225 руб.
Авансовые платежи
Порядок расчета налога зависит от того, установлены ли региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу. В такой ситуации организации должны рассчитывать авансовые платежи, которые составляют 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ). Однако повышающий коэффициент необходимо применять к сумме налога при уплате транспортного налога за налоговый период, то есть за год (п. 1 ). К авансовым платежам повышающий коэффициент не применяется ().
Если транспортное средство было зарегистрировано на организацию не весь налоговый период, к авансовым платежам следует применять специальный понижающий коэффициент. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на организацию, к числу календарных месяцев в году (п. 3 ). Уточнения в этой части внесены в пункт 4.5 «Порядка заполнения декларации» (утв. ).
Как отразить транспортный налог в учете
Сумма налога по автомобилю, который используется для управленческих нужд, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Пример
В июле 2014 года предприятие приобрело для управленческих нужд и зарегистрировало в ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 280 л. с. и стоимостью 4 млн руб.
Значение повышающего коэффициента с учетом цены автомашины и даты ее выпуска равно 1,5. Для мощности двигателя свыше 250 л. с. ставка налога составляет 15 руб. Число месяцев владения автомобилем с момента регистрации в ГИБДД до конца года - 6. Поэтому корректировочный коэффициент равен 0,5 (6 : 12, где 12 - число месяцев в году). Таким образом, годовая сумма налога - 3150 руб. (280 л. с. х 15 руб. х 0,5 х 1,5).
Авансовый платеж за III квартал составляет 1/4 произведения налоговой базы и ставки. Поэтому его величина - 1050 руб. (1/4 x 280 л. с. x 15 руб.). Соответственно начислить к уплате в бюджет нужно 2100 руб. (3150 - 1050).
При начислении налога в учете делают записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– 2100 руб. – начислен транспортный налог;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51
– 2100 руб. – перечислен транспортный налог в бюджет.
Когда и в каком виде подавать декларацию за 2014 год
По общему правилу представить обновленную декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ). Однако в 2015 году 1 февраля приходится на воскресенье. Поэтому декларацию потребуется сдать не позднее 2 февраля 2015 года.
По общему правилу отчитаться надо по местонахождению компании или обособленного подразделения. То есть именно туда, где зарегистрирован автомобиль (п. 24.3 Правил, утвержденных ). Разобраться с тем, куда подавать декларацию и какие коды ОКТМО и КПП в ней указывать, поможет следующая схема.
Какие ОКТМО и КПП должны быть в декларации по транспортному налогу
Декларацию по транспортному налогу необходимо сдать в инспекцию (п. 3 ):
- на бумаге - лично, через уполномоченного представителя организации или по почте;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
голосов: 1
