Новая декларация по УСН. Как правильно заполнить?
23 Мар 2015 | Статьи | Бухгалтер | 3 276 | 
голосов: 3
Для сдачи отчетности за первый квартал 2015 года, бухгалтерам придется заполнить новую декларацию по УСН. В ней для каждого объекта налогообложения сделали свой раздел. В статье рассказано какие изменения претерпела новая декларация и как правильно ее заполнить?
Новая форма декларации, а также порядок ее заполнения утверждены и представить ее в налогоые органы должны все налогоплательщики, которые применяют УСН. Ими могут быть как организации, так и предприниматели (п. 1 ).
Когда нужно отчитаться по новой форме
Налоговая декларация по УСН представляется по итогам налогового периода - календарного года. По общему правилу, декларация сдается в следующие сроки ():
- не позднее 31 марта (для организаций);
- не позднее 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей).
Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают не дожидаясь окончания налогового периода - до 25 числа месяца, следующим за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований , то декларацию нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ.
Пунктом 4 предусмотрено, что представить декларацию по новой форме нужно уже по итогам 2014 года. То есть для сдачи отчетности в названные сроки организации и ИП должны использовать декларацию новой формы.
Состав декларации по УСН и требования к порядку ее заполнения
Сразу стоит отметить, что каких-либо существенных изменений с декларацией не произошло. Новая форма, как и прежняя, содержит титульный лист и разделы, которые касаются авансовых платежей и суммы налога. Однако в новой форме больше разделов. Теперь их заполнение зависит от выбранного объекта налогообложения.
Итак, новая декларация УСН состоит из титульного листа и следующих трех разделов:
- Раздел 1: 1.1 - сумма налога к уплате в бюджет по объекту налогообложения «Доходы»; 1.2 - сумма налога к уплате в бюджет по объекту налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
- Раздел 2: 2.1 - расчет налога по объекту «Доходы»; 2.2 - расчет налога по объекту «Доходы минус расходы»;
- Целевое использование денежных средств.
Суммы в декларации вносятся в рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления не допустимы! Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения, при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если декларацию заполняют от руки, числа проставляют с самого первого - левого поля, для электронного заполнения - цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки - ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.
Титульный лист
На титульном листе появились строки, касающиеся реорганизации организаций. В отношении этих строк, в частности, разъясняется следующее (п. 2.6 Порядка заполнения):
- в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
- если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.
Раздел 1 декларации по УСН
Вместо прежнего раздела 1 появилось два раздела: раздел 1.1 (для объекта «доходы») и раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»). Заполняя декларацию, стоит обратить внимание на следующее:
- в разделах теперь не указывается КБК. При этом нужно отражать код ОКТМО. Так, «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП) (п. п. 4.2, 5.2 Порядка заполнения);
- появились строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению (п.п. 4.5, 4.7 и 4.9 Порядка заполнения).
Раздел 2 декларации по УСН
2.1 Объект налогообложения «Доходы»
В строке 101 указывают код 1 («Доходы»), далее в стр. 102 - признак налогоплательщика. Для фирм, ИП, которые являются работодателями значение - 1, а для организаций и предпринимателей без работников - 2.
В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со и НК РФ. Т.е. в 110 стр. - доходы за первый квартал, в 111 - за полугодие, в 112 - за 9 месяцев и в 113 - за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из стр. 120.
В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25 числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:
1. Стр. 130 = стр. 110 х стр. 120 / 100
2. Стр. 131 = стр. 111 х стр. 120 / 100
3. Стр. 132 = стр. 112 х стр. 120 / 100
Сумма налога по стр. 133 будет рассчитываться, как стр. 113 х стр. 120 / 100
В строках 140-143 нужно будет отразить перечисленные за работников страховые взносы, выплаченные социальные пособия и взносы на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог к уплате по УСН в пределах 50%. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя, в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Так как ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.
2.2 Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
В строке 201 указывается значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляются полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в стр. 220-223 будут стоять суммы расходов (Нарастающим итогом), соответствующих перечню из . Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.
В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:
1. Стр. 240 = стр. 210 - стр. 220 если > 0
2. Стр. 241 = стр. 211 - стр. 221 если > 0
3. Стр. 242 = стр. 212 - стр. 222 если > 0
4. Стр. 243 = стр. 213 - стр. 223 - стр. 230 если > 0
Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в стр. 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253, в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15%, или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.
Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:
1. Стр. 270 = стр. 240 х стр. 260 / 100
2. Стр. 271 = стр. 241 х стр. 261 / 100
3. Стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100
3. Стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100
При получении убытков по итогам налоговых периодов, в этих строках ставится прочерк. В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 х 1 / 100.
Раздел 3 декларации по УСН
Третий раздел новой декларации по УСН предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 . Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее, фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.
Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении №5 к Порядку заполнения декларации.
Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 - их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.
Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:
- В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком, ставят даты получения и использования;
- В графе 3 - сумму полученных средств с установленным сроком;
- В графе 6 - сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек;
- В графе 4 - денежные средства полностью использованные по назначению в установленный срок;
- В графе 7 использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования).
По строке "Итого по отчету" указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3.
Способ представления
Представить декларацию в налоговую инспекцию можно на бумаге или в электронной форме и только заполненные разделы. При этом «упрощенщик» вправе выбрать любой вариант.
Ведь в электронной форме обязаны отчитываться те налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Если это условие выполняется, налоговая декларация должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора ЭДО (п. 3 ).
Однако организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять не вправе (пп. 15 п. 3 ).
голосов: 3
