Заполнение декларации по УСН московских и подмосковных компаний
10 Мар 2013 | Новости | Бухгалтер | 968 | 
голосов: 0
Что необходимо учесть, заполняя декларацию, которую компании Москвы и Подмосковья, применяющие УСН, должны будут сдать до 1 апреля в инспекции по месту своего учета?
Для отчета за 2012 год по-прежнему нужно использовать бланк, утвержденный . Этим же приказом утвержден Порядок заполнения декларации, а именно: сначала раздел 2, потом раздел 1 и уже в самом конце титульный лист.
Титульный лист все заполняется у всех упрощенников одинаково. На нем указывают стандартные данные: коды налогового периода, представления декларации и способов подачи документов, код ОКВЭД и другие сведения. А вот правила заполнения разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания («доходы» или «доходы минус расходы»).
Заполнение декларации при объекте «доходы»
Налог при объекте «доходы» всегда начисляют по ставке 6 процентов. Необходимо помнить следующее правило: доходами считается как выручка от реализации, так и внереализационные поступления (предусмотрены в ). Причем перечень внереализационных доходов является открытым.
Начисленную сумму налога можно уменьшить на вычет. В данном случае, речь идет о взносах на обязательные виды страхования, а также пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя. При этом из суммы налога (авансовых платежей по налогу) можно вычесть не более 50 процентов.
Взносы и пособия учитываются в периоде их фактической уплаты. Например, столичная компания перечислила взносы с зарплаты за декабрь 2012 года уже в январе 2013 года. Тогда эти платежи повлияют на сумму налога за 2013 год.
Заполнение декларации при объекте «доходы минус расходы»
Списать можно только затраты, которые есть в закрытом перечне из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Плюс данного объекта налогообложения в том, что региональные власти могут снижать ставку налога с 15 до 5 процентов. Так, в Москве предусмотрена ставка в 10 процентов. Перечень льготных видов деятельности есть в . Воспользоваться льготой можно, если выручка от такого бизнеса за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.
Для Подмосковья перечень видов деятельности, подпадающих под пониженную ставку, прописан в . Льготная ставка равна 10 процентам. И чтобы ее применять, выручка от реализации товаров (работ, услуг) от видов льготной экономической деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов.
Закон не требует подтверждать, что поступления относятся к льготному бизнесу. Однако, налоговики в ходе камеральной проверки декларации по УСН вправе запросить дополнительные документы. И если выяснится, что компания применила пониженную ставку необоснованно, придется пересчитать налог и авансы по нему. Также вероятны пени и штраф.
Пример
ООО «СпейсПауэр» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и занимается деятельностью в области спорта. Адрес компании: г. Москва, Щербаковская ул., д. 57 (код ОКАТО — 45263588000). Доходы от реализации связаны только с деятельностью фитнес-центра. Значит, выполняются условия для применения ставки налога 10 процентов, предусмотренной Законом г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41. Показатели деятельности организации за 2012 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
Показатели деятельности компании за 2012 год (нарастающим итогом)
| Отчетный (налоговый) период | Доходы, учитываемые при исчислении налога, руб. | Расходы, учитываемые при исчислении налога, руб. | Сумма налога (стр.2-стр.3) x 10%, руб. |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I квартал | 500 000 | 400 000 | 10 000 |
| Полугодие | 900 000 | 700 000 | 20 000 |
| Девять месяцев | 1 500 000 | 1 200 000 | 30 000 |
| Год | 2 800 000 | 2 100 000 | 70 000 |
Заполнение Раздела 2 декларации
Заполнение Раздела 1 декларации
Сдача декларации компанией «новой» Москвы
Компаниям, зарегистрированным на территориях, ставших с июля 2012 года новыми районами Москвы, декларацию по упрощенному налогу за 2012 год нужно подавать в МИФНС России № 51 по г. Москве.
Если организация выполнила условия Закона Московской области № 9/2009-ОЗ в I квартале и первом полугодии 2012 года, то она вправе применять налоговую ставку в размере 10 процентов при определении суммы авансовых платежей за данные отчетные периоды (квартал и полугодие).
В отношении авансовых платежей за девять месяцев и самого налога по итогам 2012 года нужно действовать следующим образом. Компании и предприниматели, переданные на учет в МИФНС России № 51 по г. Москве, могут применять пониженную ставку в размере 10 процентов лишь в одном случае. По итогам девяти месяцев и года должны быть соблюдены условия, предусмотренные Законом г. Москвы № 41. При этом не важно, по какой ставке (10 или 15 процентов) они считали авансовые платежи за I квартал и (или) за первое полугодие 2012 года. Об этом сказано в .
Например, организация занимается полиграфической деятельностью (код ОКВЭД 22.2) и имеет выручку от данного бизнеса не менее 75 процентов от общей суммы выручки. По Закону Московской области № 9/2009-ОЗ такая компания не может применять пониженную ставку. Однако, по итогам девяти месяцев и 2012 года предприятие вправе применять ставку в размере 10 процентов, установленную Законом г. Москвы № 41. Ведь вид деятельности включен в раздел «Обрабатывающие производства» ОКВЭД.
В таких случаях есть вероятность, что за девять месяцев не придется перечислять авансовый платеж. Да и по итогам года вполне может оказаться, что сумма налога не к уплате, а к уменьшению. То есть за год платить вообще ничего не нужно. Сумму же переплаты по авансовым платежам можно будет вернуть по правилам .
Когда и куда сдавать отчетность по УСН
Не позднее 1 апреля должны отчитаться те столичные и областные компании, которые работали на УСН в 2012 году и продолжают применять данный режим. Если же организация вообще прекратила деятельность или потеряла право на УСН (например, по итогам ноября или декабря доходы превысили 60 млн руб.), сдать декларацию следовало раньше - до 25 января включительно.
По общему правилу компании представляют декларации по своему местонахождению. То есть в ту инспекцию Москвы, где организация состоит на учете. Предприниматели же отчитываются по месту жительства. Соответственно, коммерсант, который прописан в районе Гольяново г. Москвы, подаст декларацию в столичную ИФНС № 18.
Если у организации есть обособленные подразделения, то необходимо сдавать одну общую декларацию. А сам упрощенный налог перечисляется по местонахождению головного офиса. Об этом сказано в .
голосов: 0
