Депонирование заработной платы
9 Сен 2013 | Статьи | Бухгалтер | 6 016 |
Если не все сотрудники получили зарплату в трехдневный срок, то необходимо произвести депонирование невостребованной суммы, то есть передать ее на хранение в банк.
Если зарплата в компании выплачивается наличными, то бухгалтер должен успеть рассчитаться с работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения их в учреждении банка. В случае, если кто-то из сотрудников не придет за зарплатой в указанный срок, бухгалтеру придется ее депонировать, то есть передать начисленную, но не полученную работником сумму, на расчетный счет в банк.
Согласно
Действие 1
Проставить оттиск штампа или сделать надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:
- в графе 23 расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49);
- графе 5 платежной ведомости (форма № Т-53).
Согласно ч. 4
Действие 2
Подсчитать, сравнить и записать в итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или № Т-53 суммы фактически выданных наличных денег и подлежащие депонированию и сдаче в банк. Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».
Действие 3
Составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Их формы компания может разработать сама и утвердить в виде приложения к учетной политике. Обязательные реквизиты реестра и журнала приведены в пункте 4.6 Положения № 373-П. В качестве образца можно взять форму, утвержденную приказами Минфина России
После оформления реестра депонированных сумм бухгалтеру надо:
- подписать формы № Т-49 или № Т-53, реестр и журнал депонированных сумм;
- передать эти документы для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии - руководителю компании.
Действие 4
Оформить расходный кассовый ордер по форме № КО-2 на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на последней странице формы № Т-49 или № Т-53.
Действие 5
Сдать на расчетный счет в банк депонированные суммы заработной платы.
Действие 6
Выдать депонированную зарплату работнику. При этом оформить расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Сведения о выданных депонентах внести в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента.
Пример депонирования сумм заработной платы
30 августа сотрудникам ООО «Подарок» была начислена зарплата за август. 4 сентября компания сняла с расчетного счета для ее выплаты 1 350 000 руб. Сумма оприходована в кассу компании. Кассир выдавал зарплату сотрудникам с 4 по 6 сентября. Не явились два сотрудника: С.Т. Матвеев (был в командировке), которому причитались 13 871 руб., и Г.Г. Тарасов (болел) — 17 400 руб. В конце дня 6 сентября кассир сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной зарплаты и сдал депонированные суммы в банк. С.Т. Матвееву депонированная зарплата была выдана 25 сентября, Г.Г. Тарасову - 30 сентября.
В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:
30 августа
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- 1 350 000 руб. - начислена зарплата за август 2013 года. Сформированы ведомости на выдачу зарплаты;
4 сентября
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
- 1 350 000 руб. - получены в банке деньги на оплату труда;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 1 318 729 руб. (1 350 000 руб. – 13 871 руб. – 17 400 руб.) - выдана из кассы зарплата;
6 сентября
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
- 31 271 руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) - депонирована не полученная сотрудниками зарплата;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
- 31 271 руб. - депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации;
25 сентября
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
- 13 871 руб. - деньги на выплату зарплаты оприходованы в кассу компании;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50
- 13 871 руб. - выплачена депонированная зарплата за август С.Т. Матвееву;
30 сентября
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
- 17 400 руб. - деньги на выплату зарплаты оприходованы в кассу компании;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50
- 17 400 руб. - выплачена депонированная зарплата за август Г.Г. Тарасову.
Если депонированная зарплата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 91-1
- списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.