Декларация по НДС за 3 квартал 2015 года
21 Окт 2015 | Статьи | Бухгалтер | 3 168 | 
голосов: 1
Особенности заполнения, состав и сроки сдачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года. Кто и в какой форме должен сдавать данную декларацию.
Форма декларации по НДС утверждена , отправить ее в инспекцию, по месту учета фирмы, необходимо до 26 октября, в электронном виде. На бумаге налоговая инспекция примет отчет только у налоговых агентов, не являющихся плательщиками данного налога, либо освобожденных от его уплаты в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ не требует хранения декларации на бумаге, ее можно оставить в электронном виде. Если же налогоплательщик все-таки решит распечатать декларацию по НДС, то для экономии бумаги можно сократить ее объем. Для этого в бухгалтерских программах предусмотрена функция, позволяющая распечатать вместо разделов 8-12 книгу продаж, покупок и журнал учета счетов-фактур.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС за 3 квартал?
Если в течение квартала организация не вела деятельность, то вместо декларации по НДС предоставляется единая упрощенная декларация, либо нулевая. Что значит не вела деятельность:
- Не было движения денежных средств ни по кассе, ни по расчетным счетам фирмы;
- Не было объектов налогообложения по НДС.
Декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года обязаны сдавать:
- Фирмы и ИП на ОСНО.
- Налоговые агенты по НДС. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели:
- Приобретающие работы, товары и услуги на территории России у иностранных организаций, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков в РФ;
- Арендующие у органов государственной власти или местного самоуправления федеральное или муниципальное имущество;
- Приобретающие государственное имущество в собственность;
- Реализующие конфискованное имущество, клады, скупленные ценности;
- Приобретающие имущество банкрота;
- Реализующие товары, работы или услуги в качестве посредника у иностранных лиц, не являющихся налогоплательщиками в РФ;
- Не зарегистрировавшие построенное морское судно в Международном реестре судов по прошествии 46 дней после перехода права собственности.
- Фирмы и ИП на спец. режимах, которые:
- Импортировали товары;
- Выставили счет-фактуру (ошибочно или по просьбе контрагента) с выделенным НДС;
- Являются участником товарищества, ведущего общие дела;
- Являются налоговыми агентами по НДС.
Для организаций, которые имеют статус посредников, экспедиторов или застройщиков, и, в то же время, не являются плательщиками НДС, необходимо предоставлять в налоговую инспекцию только электронный журнал учета счетов-фактур. Срок отправки - 20 октября.
Состав декларации по НДС за 3 квартал 2015 года
В зависимости от категории, к которой принадлежат налогоплательщики, декларация по НДС будет включать определенные разделы:
- Плательщики НДС и налоговые агенты заполняют: титульный лист, разделы 1-7, 8-9;
- Налогоплательщики, являющиеся посредниками, экспедиторами или застройщиками заполняют: титульный лист, разделы 1-7, 8-9, 10-11;
- Фирмы, освобожденные от уплаты НДС, но выставившие счета-фактуры с выделенным налогом, должны заполнить: титульный лист, разделы 1-7 и 12;
- Раздел 2 заполняют налоговые агенты;
- Раздел 4-6 заполняют только в том случае, если у организации были операции, облагаемые НДС по ставке 0%;
- Раздел 7 заполняют только в случаях, когда у организации:
- были необлагаемые НДС операции (ст. 149 НК РФ);
- были операции, не признанные объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ);
- реализация за пределами РФ (ст. 147-148 НК РФ);
- авансы по операциям с длительным производственным циклом.
Особенности заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2015 года
Если фирма в декларации заполняет данные об НДС к уплате или к вычету (строки 110 и 190 раздела 3), то она должна в обязательном порядке отправить и раздел 8-9 соответственно. При ведении книги покупок и продаж в бумажном виде (большая редкость в наши дни), причина в виде опоздания оформления данных операций в отчете не является уважительной причиной для отсутствия этих разделов. Не нужно заполнять, а следовательно, и отправлять 8 и 9 раздел, если декларация по НДС нулевая.
В опубликованы 13 новых кодов операций по НДС: с 16-го по 28-й. Рекомендуется использовать их для отражения в декларации получения корректировочного счета-фактуры, вычетам по экспортным товарам и т.д. Полный перечень кодов можно найти в .
Также необходимо помнить, что суммы в разделах 8 и 9 ставят без округления с копейками, а в разделе 3 в полных рублях. Логично, что из-за этого будут возникать расхождения. Но они не должны превышать 1 рубля. В разделе 8 необходимо, чтобы номера счетов-фактур соответствовали полученным от поставщика документам. Для этого изначально их нужно правильно вносить в книгу покупок.
В декларации по НДС при заполнении 9 раздела необязательно соблюдать хронологическую последовательность в номерах счетов-фактур. При наличии обособленных подразделений, они могут вести свою нумерацию.
Необходимо проверить ИНН и КПП контрагентов. Если у них в течение квартала произошла смена реквизитов или данные были внесены неверно, инспекторы запросят пояснения к отчетности.
Для заявления вычета по экспортным операциям в последний день квартала данную операцию нужно отразить в книге покупок. В декларации будут сделаны записи в разделе 8. Сумму вычетов нужно будет отразить в разделе 4 по строке 030, а затем в разделе 1 по сроке 040. Показывать данный вычет в разделе 3 не нужно, иначе сумма удвоится.
Нулевая отчетность по НДС за 3 квартал 2015 года
Если деятельность в течение квартала в организации не велась, то представляется нулевая декларация по НДС. Она состоит из титульного листа и первого раздела.
Нулевая отчетность также сдается в электронной форме. Если отчет не предоставить в срок, организация должна будет заплатить штраф - 1000 руб. Должностные лица могут понести наказания в виде штрафа от 300 до 50 рублей. Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетные счета фирмы, если отчетность не предоставят в течение 10 дней после окончания срока ее сдачи.
Как исправлять декларацию по НДС
ФНС в уточнила, как правильно исправить данные в разделе 9 декларации по НДС. Если нужно внести изменения в книгу покупок или книгу продаж за истекший период, то в графе 3 по строке 001 указывается цифра «1» или «0». Это отражает степень актуальности сведений, содержащихся в разделах 8 и 9 декларации по НДС в отношении данных, которые были представлены ранее. «1» ставят, если ранее поданные сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в инспекцию не передаются. «0» означает, что компания меняет сведения в сданных ранее разделах. Так вот если, исправляя декларацию, признак «0» в разделе 9 был указан по ошибке, то надо снова подать уточненку с актуальными данными.
голосов: 1
