Виды деятельности при которых можно применять ЕНВД
3 Фев 2013 | Новости | Бухгалтер | 5 504 | 
голосов: 0
40 спорных ситуаций, которые возникают у организаций при определении возможности применения ЕНВД в зависимости от вида хозяйственной деятельности.
Существуют случаи, когда нет полной ясности можно ли организации применять ЕНВД или нет. В частности это - установка дверей, жалюзи и пластиковых окон, юридические услуги, ремонт компьютерной техники и установка компьютерных программ, услуги по техосмотру, а также множество ситуаций, связанных с торговлей.
Ниже приведена таблица, в которой рассмотрены 40 спорных ситуаций, с ссылками на мнение чиновников или выводы судов по вопросу применения ЕНВД. Во всех рассмотренных случаях подразумевается, что все остальные условия, необходимые для применения «вмененки», выполнены.
| Вид деятельности, подпадающий под ЕНВД | Частные случаи | Можно / нельзя применять ЕНВД |
|---|---|---|
| Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН (подп. 1 п. 2 ). Это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов |
Услуги, оказываемые посредником (комиссионером, агентом) в интересах поручителя (комитента, принципала) | Нельзя (постановления , ) |
| Изготовление металлической кровли для населения | Можно (код 013400 ОКУН)() | |
| Ремонт компьютерной техники | Если замена комплектующих происходит в рамках договора на ремонт, то на ЕНВД переводятся только услуги ремонта (код 013325 ОКУН). Если замена комплектующих происходит в рамках отдельного договора на розничную продажу, то на ЕНВД переводятся и услуги ремонта, и торговля запчастями () |
|
| Установка компьютерных систем и программ, настройка и обслуживание | Нельзя () | |
| Установка жалюзи в квартирах и домах физических лиц | Можно как услуги по оборудованию квартир (код 019743 ОКУН) () | |
| Установка металлических и деревянных дверей | Можно (код 016108 ОКУН) () |
|
| Установка пластиковых окон | Можно (код 016108 ОКУН) () |
|
| Изготовление окон и дверей силами подрядчиков плюс установка (клиенты делают заказы по образцам) | Налоговики утверждают, что это торговля вне стационарной сети, не подпадающая под ЕНВД. Судьи считают, что это услуги, подпадающие под ЕНВД () |
|
| Изготовление окон и дверей силами подрядчиков без установки (клиенты делают заказы по образцам) | Нельзя, так как это торговля вне стационарной сети () | |
| Изготовление изделий из металла | Можно, если заказчики — физические лица (код 013400 ОКУН). Нельзя, если заказчики — юридические лица () |
|
| Юридические услуги | Нельзя, так как эти услуги не относятся к бытовым () |
|
| Услуги аттракционов в детском развлекательном центре | Нельзя () | |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ). Это платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. К ним не относится заправка, гарантийный ремонт и обслуживание, а также хранение на платных и штрафных стоянках |
Услуги по проведению техосмотра автотранспорта | Нельзя до 31 декабря 2012 года включительно. Можно, начиная с 1 января 2013 года (новая редакция абз. 9 ) |
| Оценка стоимости автомобилей и стоимости их ремонта | Нельзя, так как эти услуги не относятся к ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств () |
|
| Ремонт автомобиля на территории заказчика | Можно () | |
| Ремонт и техобслуживание прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков | Можно (код 017611 ОКУН) () |
|
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ) | Услуги по перевозке, оказываемые юридическому лицу за безналичный расчет | Можно () |
| Перевозки между Россией и другими государствами по договору с иностранным заказчиком | Можно () | |
| Вывоз и выгрузка бытовых отходов в места утилизации | Нельзя () | |
| Работы по погрузке и выгрузке | Можно, если они предусмотрены договором перевозки () | |
| Доставка товара, реализуемого оптовым покупателям | Налоговики утверждают, что это не самостоятельный вид деятельности, а часть оптовой поставки, и ЕНВД начислить нельзя Судьи считают, что ЕНВД начислить можно, если цена доставки выделена отдельной строкой () |
|
| Экспедиционные услуги | Нельзя () | |
| Предоставление агентом транспортных услуг от имени принципала | Нельзя (постановления , ) | |
| Передача в аренду автомобиля с экипажем | Чиновники считают, что нельзя (). Арбитражная практика противоречива. Решение в пользу налоговиков — . Есть решение, где судьи признали, что если арендатор самостоятельно не использовал авто, то можно начислить ЕНВД () |
|
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (подп. 4 п. 2 ) | Передача в аренду нежилого помещения для размещения стоянки транспорта арендатора | Можно (письма и ) |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10 п. 2 ) | Услуги по привлечению клиентов-рекламодателей | Нельзя () |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и ИП, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м. (подп. 12 п. 2 ) | Временное размещение и проживание граждан в помещениях многоквартирного дома, принадлежащих компании | Можно, если дом используется как объект гостиничного типа () |
| Передача в аренду жилых помещений юридическим лицам | Чиновники утверждают, что нельзя (). Судьи считают, что можно, если в помещениях будут проживать физические лица () |
|
| Розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ) Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи. К ней относится продажа через торговые автоматы продукции общепита, изготовленной в этих автоматах. К рознице не относится продажа подакцизных товаров, продажа еды и напитков в объектах общепита, продажа по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, продажа продукции собственного производства, продажа газа, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, передача лекарств по льготным рецептам, а с 2013 года – продажа невостребованных вещей в ломбардах По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ) |
Розничная продажа товара комитентом через комиссионера (комитент передает товар комиссионеру, и тот заключает с покупателями договоры розничной купли-продажи) | Нельзя () |
| Продажа товаров, изготовленных сторонним производителем по договору подряда | Мнение чиновников: нельзя, если заказчик предоставил подрядчику сырье, орудия труда, эскизы или проч. можно, если заказчик никак не участвует в производственном процессе (). Мнение судей: можно () |
|
| Реализация товара бюджетным и некоммерческим организациям на основании госконтракта или договора поставки (в том числе через магазины) | Мнение налоговиков — нельзя (). Арбитражная практика противоречива. Решения в пользу налоговиков: постановления , , . Решения, где судьи подтвердили, что продажи госучреждениям подпадают под ЕНВД: постановления , , |
|
| Продажа собственной сельхозпродукции через торговые точки сельхозпроизводителя | Нельзя (). При этом продажа мяса подпадает под ЕНВД, если скот был приобретен, а не выращен (постановление ) |
|
| Продажа продукции для ювелиров (футляры, средства для чистки и проч.) | Нельзя, так как эти товары не предназначены для личного или семейного пользования () | |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ) Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети |
Развозная торговля за безналичный расчет | Можно () |
| Оказание услуг общепита, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 9 п. 2 ) | Изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам (заказы принимаются дистанционно) | Нельзя () |
| Изготовление и продажа кулинарной продукции через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре | Можно () | |
| Торговля продуктами питания собственного производства через киоск | Нельзя () | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей (подп. 13 п. 2 ) | Передача в аренду торговых мест для осуществления оптовой торговли | Нельзя () |
| Передача в аренду части торгового зала для размещения торгового автомата | Нельзя () | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общепита (подп. 14 п. 2 ) | Передача в аренду земельных участков для осуществления оптовой торговли | Нельзя () |
Метки:енвд
голосов: 0
