Торговый сбор в Москве. Кто, как и когда должен его платить?

Москва является первым и единственным регионом, в котором уже с 1 июля 2015 года нужно платить торговый сбор. Санкт-Петербург и Севастополь от введения торгового сбора пока отказались.

Торговый сбор в Москве. Кто, как и когда должен его платить?Данная статья призвана помочь организациям и индивидуальным предпринимателям определить, являются ли они плательщиками торгового сбора, рассчитать сумму сбора, разобраться в вопросах постановки на учет в качестве плательщика сбора и других сложных ситуациях.

Напомним, что торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Он мог быть введен 1 июля 2015 года в городах федерального значения - в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти также смогут ввести торговый сбор, но только после появления специального федерального закона. На сегодняшний день соответствующий закон еще не принят. А в городах федерального значения решение о введении торгового сбора пока приняли только московские власти.

Формула для расчета торгового сбора

Новый сбор в Москве нужно платить в случае использования объекта торговли в одном из видов торговой деятельности, которые перечислены в Законе города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Объектом торговли может быть движимое или недвижимое имущество на территории Москвы, например, здание, помещение, стационарный (или нестационарный) объект торговли, торговая точка. Сумма торгового сбора рассчитывается в отношении каждого объекта торговли, который используется хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). Формула для расчета торгового сбора следующая (п. 1 ст. 417 НК РФ):

Торговый сбор = ставка торгового сбора x фактическое значение физической характеристики объекта торговли

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора устанавливаются законами городов федерального значения за квартал в расчете на объект торговли в целом или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Ставки торгового сбора, утвержденные столичным Законом № 62, обобщены в таблице ниже. Величина ставки зависит не только от вида торговли, но и от места ее осуществления.

Ставки торгового сбора в Москве
Место торговли Ставка сбора
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы 81 000 рублей на один объект торговли
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице * 28 350 рублей на один объект торговли
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице * 40 500 рублей на один объект торговли
Развозная и разносная розничная торговля
Любое место внутри Москвы 40 500 рублей на один объект торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров включительно
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы 60 000 рублей на один объект торговли
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице * 21 000 рублей на один объект торговли
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице * 30 000 рублей на один объект торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. метров
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице * 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице * 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Организация розничных рынков
Любое место внутри Москвы Ставка составляет 50 рублей за 1 кв. метр площади рынка

* Районы Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Как видно из таблицы, рассчитывать торговый сбор, применяя ставку, установленную за 1 кв. метр площади, придется в двух случаях: если торговля ведется через объект стационарной торговой сети с площадью зала свыше 50 кв. метров и если организуется работа розничных рынков. В других ситуациях ставка торгового сбора будет фиксированной на один объект торговли.

Физическая характеристика объекта торговли

Второй показатель формулы для расчета торгового сбора - фактическое значение физической характеристики объекта торговли. В данном случае, речь идет о площади объекта торговли, и согласно столичному Закону № 62, определять придется площадь торгового зала, если он превышает 50 кв. метров, а также площадь рынка.

Специалисты Минфина в письме от 29.04.2015 № 03-11-06/24876 разъяснили, как вычислить площадь торгового зала в целях расчете торгового сбора. Чиновники напомнили, что определение площади торгового зала нужно брать из главы Налогового кодекса о патентной системе (подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Информация о площади торгового зала, в том числе о помещениях, которые не включаются в эту площадь, указывается в инвентаризационных или правоустанавливающих документах.

После того, как установлена площадь торгового зала, определить сумму торгового сбора не составит труда.


Пример расчета торгового сбора

Предположим, организация осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети с торговым залом 70 кв. метров в районе, который входит в Центральный административный округ Москвы. В этом случае сумма торгового сбора за квартал составит 61 000 руб. (1200 руб. × 50 кв. метров + 50 руб.× 20 кв. метров).


Кто не должен платить торговый сбор?

В статье 3 Закона № 62 перечислены виды торговли, которыми можно заниматься в Москве без уплаты торгового сбора. Это:

    • розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
    • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
    • торговля через объекты торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
    • разносная розничная торговля, осуществляемая на объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Отдельно стоит поговорить про торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада. На основании Налогового кодекса этот вид торговли подпадет под торговый сбор (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Закон № 62 не установил ставок сбора по данному виду торговли. Поэтому платить торговый сбор при осуществлении торговли путем отпуска товаров со склада, находящегося в Москве, не надо. Зарегистрированная в Москве организация или ИП не должны платить торговый сбор и в том случае, если товар отпускается со склада, расположенного в Московской области, так как на этой территории законодательство о торговом сборе не принято.

Довольно много вопросов об уплате нового сбора возникает у торговых организаций, которые не имеют в собственности или на праве аренды объектов стационарной (нестационарной) торговой сети либо товарных складов. Например, должна ли платить сбор организация, у которой нет другого помещения, кроме арендованного офиса? В данной ситуации компания становится плательщиком торгового сбора, если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям. Если же у компании нет объекта осуществления торговли, который используется для обслуживания покупателей (например, такое бывает при интернет-торговле), то оснований для уплаты торгового сбора не возникает.

Кроме того, ФНС дала ряд разъяснений по поводу того кто не должен платить торговый сбор, и так:

    • организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров (письмо ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13687@);
    • индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и ЕСХН, при условии, что патент или единый налог применяются в отношении тех же видов деятельности, которые подлежат обложению торговым сбором (письмо ФНС России от 03.08.2015 № ГД-4-3/13514@);
    • организации и ИП, которые осуществляют реализацию изготовленной самостоятельно кулинарной продукции через объекты общественного питания (письмо ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13689@);
    • организации и ИП, реализующих продукцию собственного производства и не имеющие собственных объектов осуществления торговли (письмо ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13688@).

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора

Организации и предприниматели, которые используют объекты, облагаемые в Москве торговым сбором, и при этом применяют общий режим налогообложения или УСН, должны встать на учет в качестве плательщиков торгового сбора. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества, которое используется для ведения торговли, а в иных случаях - по месту нахождения организации или месту жительства ИП (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Например, те организации или ИП, которые состоят на учете в налоговом органе в Московской области и осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием объектов недвижимого имущества (магазин), обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в инспекцию по месту нахождения данного недвижимого имущества.

Если указанные организации или ИП осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.), то уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора нужно подать в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Формы уведомления о постановке на учет и снятия с учета индивидуальных предпринимателей и организаций в качестве плательщиков торгового сбора, а также порядок их заполнения, утверждены приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@ и получили названия - форма ТС-1 и форма ТС-2. Приказ ФНС уже зарегистрирован Минюстом РФ 20.07.2015 года под № 38091 и вступит в силу 3 августа 2015 года.

Форма ТС-1 предназначена для уведомления о постановке на учет плательщика торгового сбора. В приказе содержится как образец бумажной формы уведомления, так и его электронный формат, который плательщики могут использовать для отправки в налоговые органы по системе электронной связи.

Форма ТС-2 предназначена для уведомления о снятии плательщика торгового сбора с регистрации. Ее также можно предоставлять в орган ФНС как в бумажном, так и электронном формате. Кроме того, в приложении к приказу содержится подробная инструкция по заполнению этих форм.

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда компания использует несколько объектов торговли, которые облагаются торговым сбором. Информацию о каждом таком объекте нужно сообщить в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика сбора. Если все объекты находятся в Москве, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, то уведомление подается в инспекцию по месту нахождения того объекта, который указан в уведомлении первым (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Все налогоплательщики, ведущие розничную торговлю товарами и услугами на территории города Москвы и признанные плательщиками торгового сбора, обязаны ежеквартально уведомлять налоговые органы о ведении такой деятельности. Первоначальное уведомление должно быть сделано не позднее, чем через пять дней с даты начала осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Отметим, что осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

По оценкам специалистов, количество плательщиков сбора в столице исчисляется сотнями тысяч субъектов. Всего в Москве около 50 инспекций. Это означает, что даже при равномерном распределении плательщиков сбора по инспекциям и по дням, в которые можно подать уведомление, за день одна инспекция сможет поставить на учет около 700 субъектов. То есть тем, кто будет подавать уведомление по форме ТС-1 лично, надо быть готовым выстоять очередь из 600-700 человек. При этом не исключено, что инспекция потребует продублировать бумажное уведомление на электронном носителе. Поэтому подать уведомление о торговом сборе лучше всего в электронном виде через ТКС, благо, такая возможность имеется.

Уведомление может подать как сам плательщик торгового сбора, так и его представитель. Пунктом 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса предусмотрено, что доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя (или иного уполномоченного лица). Что касается уполномоченного представителя налогоплательщика - физического лица, то такой представитель осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Что делать, если компания по ошибке объявила себя плательщиком торгового сбора?

В письме от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@ специалисты Федеральной налоговой службы пояснили, чтобы сняться с учета нужно подать заявление. Оформить его можно в произвольной форме, указав наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя, ИНН и причину подачи заявления. Также, к заявлению необходимо приложить копию уведомления о постановке на учет. Налоговики снимут компанию с учета той же датой, когда она была зарегистрирована в качестве плательщика торгового сбора, а все начисления обнулят.

Уплата торгового сбора

После постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, у компании или ИП появляется обязанность вовремя платить торговый сбор. Обязанность отчитываться по торговому сбору в Налоговом кодексе не установлена.

Торговый сбор перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Это означает, что в первый раз заплатить торговый сбор (за III квартал 2015 года) нужно будет не позже 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье).

Как уже было сказано, чтобы стать плательщиком сбора, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). В связи с такой формулировкой, может возникнуть вопрос: за какой период следует заплатить торговый сбор, если отгрузка товара состоялась в одном квартале, а оплата поступила в следующем (других торговых операций за эти периоды не осуществлялось)? В данном случае, перечислить торговый сбор следует за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара. При этом Минфин предупреждает, что обязанность перечислять торговый сбор сохраняется до момента снятия компании или ИП с учета в качестве плательщика торгового сбора. В пункте 4 статьи 416 НК РФ сказано, что датой снятия плательщика торгового сбора с учета считается дата прекращения торговли, указанная в уведомлении о снятии с учета - форме ТС-2.

Торговый сбор должен платить тот, кому принадлежит торговая точка, в независимости от того, кто является собственником помещения. Это может быть как собственник, так и арендатор. При перечислении торгового сбора плательщикам надо оформлять отдельные платежные поручения по каждому торговому объекту. Если торговля ведется через объект недвижимого имущества, то в платежке на уплату торгового сбора указывается код ОКТМО по месту постановки на учет в качестве плательщика сбора, то есть по адресу недвижимости. В остальных случаях в платежных поручениях нужно указывать код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.

На сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить следующие налоги:

    • налог на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет) (п. 10 ст. 286 НК РФ);
    • НДФЛ (если ИП платит торговый сбор в субъекте РФ по месту своего учета) (п. 5 ст. 225 НК РФ);
    • единый налог по УСН с объектом «доходы» (зачисляемый в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор) (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

При этом право на уменьшение налога теряется, если не подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Что касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то они вправе учесть сумму торгового сбора в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

12345 голосов: 1

Последние статьи

Популярные статьи

C Заказать звонок
У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

  • восстановление и ведение бухгалтерского учёта
  • регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
  • сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
  • предоставление юридических адресов для госрегистрации
Ваши контакты

Пожалуйста, оставьте Ваши контактные данные в полях ниже. Будьте внимательны!
Сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист