Зачет переплаты по страховым взносам
18 Июн 2014 | Статьи | Бухгалтер | 10 799 | 
голосов: 1
Для осуществления зачета переплаты по страховым взносам компания или ИП должны подать специальное заявление.
Переплата по страховым взносам может образоваться по разным причинам. Довольно часто это следствие того, что в платежном поручении был указан неправильный КБК или неверно определена облагаемая база. Для зачета переплаты необходимо подать специальное заявление. О том как его оформить на новом бланке и какие документы к нему приложить рассказано ниже.
Куда обращаться для зачета переплаты по страховым взносам?
Уплату страховых взносов контролируют два ведомства - ПФР и ФСС России (ч. 1 ст. 3 . В зависимости от того, по какому виду взносов произошла переплата, необходимо обращаться в территориальный орган того или иного ведомства (таблицу ниже).
| Вид страховых взносов | Наименование ведомства |
|---|---|
| На обязательное пенсионное страхование (взносы в ПФР) | Территориальный орган ПФР по месту регистрации организации или предпринимателя |
| На обязательное медицинское страхование (взносы в ФФОМС) | |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы в ФСС России) | Территориальный орган ФСС России по месту регистрации организации или предпринимателя |
Виды зачета переплаты
Порядок проведения зачета установлен в статье 26 Законa № 212-ФЗ. В этой статье установлены следующие виды зачета переплаты:
- в счет будущих платежей;
- в счет погашения задолженности по страховым взносам, пени или штрафам.
Применение каждого вида зависит от некоторых нюансов. В частности, от состояния расчетов с внебюджетными фондами по всем страховым взносам, а именно наличия задолженности по пеням и штрафам.
Зачет в рамках одного фонда
Осуществить зачет можно только в рамках одного внебюджетного фонда (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что если, к примеру, у компании есть переплата в бюджет ПФР, то зачесть ее она сможет в счет предстоящих платежей по пенсионным взносам в бюджет ПФР или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР. Засчитать переплату, например, в ФФОМС не получится.
До 2014 года в бюджет ПФР работодатели перечисляли два вида страховых взносов:
- на страховую часть трудовой пенсии;
- накопительную часть трудовой пенсии.
Организация (предприниматель) вправе зачесть переплату по страховым взносам в течение трех лет со дня внесения излишней суммы. Об этом сказано в части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ. Зачесть сумму переплаты на страховую (накопительную) часть трудовой пенсии в счет недоимки по накопительной (страховой) части можно. Это подтверждают и судебные инстанции (например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2011 № А41-21062/10).
Пример
В ООО «Земля надежды» выявлена переплата по страховым взносам в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии в размере 8000 руб. Организация вправе выбрать один из видов зачета переплаты либо применить их одновременно:
- переплату можно направить на погашение задолженности в Пенсионный фонд по страховым взносам, пеням и штрафам;
- переплатa может быть зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет ПФР на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.
Механизм зачета переплаты
Обратите внимание, механизм зачета переплаты по взносам зависит от того, кто обнаружил переплату:
- бухгалтер компании;
- инспекторы ПФР или ФСС.
Бухгалтер может обнаружить переплату, проведя проверку данных бухгалтерского учета. Она отражается в виде конечного сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.
Компания может зачесть переплату либо в счет будущих платежей, либо пустить ее на погашение задолженности по страховым взносам. Определиться с тем, как лучше поступить, поможет сверка расчетов с отделением фонда (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Сверка даст объективную картину состояния расчетов.
Если компания не предложит провести сверку, а сразу напишет заявление о зачете страховых взносов, скорее всего, проведение сверки инициируют инспекторы (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), чтобы убедиться в обоснованности требований. Формы актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ) утверждены . В них отражают сумму задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.
Если сверка расчетов подтвердила наличие переплаты, инспекторы вправе самостоятельно ее зачесть (ч. 6 и 8 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ) в счет:
- будущих платежей;
- погашения задолженности по страховым взносам, пеням или штрафам.
Однако организация имеет право написать заявление и в нем указать вид зачета (ч. 6 и 10 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), не полагаясь на инспекторов. Это дает возможность самостоятельно контролировать процесс.
Заявления подают по формам, которые утверждены приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н по платежам:
- в ПФР (пенсионные и медицинские взносы) - форма № 22‑ПФР;
- ФСС России - форма № 22-ФСС РФ.
Видеоинструкция как правильно заполнить новую форму № 22-ПФР
Если переплату обнаружат сотрудники ПФР или ФСС России, то в течение 10 рабочих дней они должны письменно известить об этом организацию (ч. 3 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Если инспекторы хотят провести совместную сверку расчетов, они укажут это в извещении о переплате. После этого может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). Ее результаты оформляют актом по форме № 21-ПФР или № 21‑ФСС РФ. От даты подписания акта сверки зависит исчисление сроков зачета взносов.
Однако сверку могут и не проводить. Как правило, так поступают, если страхователь не имеет задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам. Тогда указанный срок исчисляют со дня обнаружения факта излишней уплаты (или со дня получения заявления о зачете взносов).
Осуществить зачет инспекторы могут самостоятельно (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). При этом, если у компании есть задолженность по данному виду страховых взносов (например, числится переплата по взносам в ФФОМС, но есть недоимка по пеням в этот же фонд), переплату направят в счет ее погашения (ч. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Оставшаяся сумма будет зачислена в счет предстоящих платежей. Однако, как и в предыдущем случае, для подстраховки организация может написать соответствующее заявление.
Зачет переплаты по страховым взносам не отражают в бухгалтерском учете дополнительными проводками. Ее учитывают при последующей уплате страховых взносов.
Вне зависимости от того, кто обнаружил переплату, решение о ее зачете принимают инспекторы. Специалисты ПФР и ФСС России должны принять решение о зачете переплаты в счет будущих платежей в течение 10 рабочих дней со дня (ч. 6 ст. 4 и ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):
- обнаружения факта излишней уплаты;
- получения заявления от страхователя о зачете переплаты;
- подписания акта сверки, если она проводилась.
Формы решений № 25-ПФР и 25-ФСС РФ (в зависимости от ведомства, осуществляющего зачет) утверждены приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н. Решение о зачете переплаты в счет погашения пеней (штрафов) работники фондов принимают в такой же срок. Так сказано в частях 9 и 10 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.
Уведомление о факте зачета (отказа от него) сотрудники фондов должны сообщить компании в течение пяти рабочих дней с момента принятия решения (ч. 6 ст. 4 и ч.16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Уведомление вручается представителю компании под расписку либо направляется по почте заказным письмом. В последнем случае будет считаться, что документ получен спустя шесть рабочих дней после отправки (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
голосов: 1
