Базовая доходность по ЕНВД на 2016 год
23 Дек 2015 | Статьи | Бухгалтер | 6 976 | 
голосов: 3
Базовая доходность необходима для исчисления суммы уплачиваемого ЕНВД. Из статьи вы узнаете базовую доходность по ЕНВД установленную на 2016 год, формулы для расчета ЕНВД и три примера для расчета налога в разных ситуациях.
Базовая доходность установлена статьей 346.29 НК РФ. Налоговой базой при ЕНВД является величина вмененного дохода. Она равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Базовая доходность по ЕНВД на 2016 год
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
|---|---|---|
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 |
Расчет ЕНВД в 2016 году по базовой доходности
Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Соответственно рассчитывать ЕНВД организации и предприниматели, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД, должны ежеквартально.
Для расчета ЕНВД необходимо использовать следующую формулу:
ЕНВД = [БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) х 15% - НВ]
ЕНВД - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала
БД - базовая доходность по ЕНВД
К1 - коэффициент-дефлятор К1 (1,798 в 2016 году - см. коэффициенты-дефляторы на 2016 год)
К2 - корректирующий коэффициент К2 (устанавливается муниципалитетом)
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (берется из 2 колонки таблицы "Базовая доходность")
15% - налоговая ставка ЕНВД (законами регионов может быть снижена в 2016 году до 7,5%)
НВ - налоговый вычет по ЕНВД из страховых взносов
Физический показатель характеризует определенный вид деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 статьи 346.29 НК РФ может быть:
- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- торговое место;
- посадочное место;
- земельный участок;
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.
Следовательно, физическим показателем при расчете ЕНВД будет совокупность этих единиц, непосредственно участвующих во «вмененной» деятельности. Физический показатель берется из таблицы выше.
Пример расчета ЕНВД в 2016 году при наличии работников
Организация ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м. В I квартале 2016 года организация с выплат в пользу работников исчислила и заплатила в бюджет страховые взносы в размере 5000 руб. Кроме того, организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Согласно условиям договора оплате подлежат первые три дня болезни. Ежемесячные платежи по договору страхования составляют 400 руб. По страховому случаю страховщик выплачивает 1500 руб. В марте один сотрудник проболел семь дней. Размер дневного пособия, исходя из положений Закона № 255-ФЗ, составляет 650 руб. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.
Значение К1 в 2016 году составляет 1,798, а значение К2 - 0,75. Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м. Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м. Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 16384 руб.
[1800 руб. × 1,798 × 0,75 × (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) × 15%] = 16384 руб.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, положенная работнику за первые три дня болезни по закону, составляет 1950 руб. (650 руб. х 3 дн.). Страховая компания выплатила сотруднику только 1500 руб., оставшуюся часть в размере 450 руб. доплатил работодатель. Таким образом, в состав налогового вычета организация может включить 450 руб. и часть уплаченной в I квартале 2016 года страховой премии в размере 1200 руб. (400 руб. × 3 мес.).
Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 6650 руб. (5000 руб. + 450 руб. + 1200 руб.). Это меньше, чем половина от суммы исчисленного ЕНВД - 8192 руб. (16384 руб. х 50%).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 9734 руб.
16384 руб. – 6650 руб. = 9734 руб.
Пример расчета ЕНВД в 2016 году для ИП без работников в 2016 году
Предприниматель ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м. В I квартале 2016 года предприниматель перечислил: часть фиксированного платежа за 2016 год в размере 5566 руб.; взносы за 2015, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 руб., в сумме 3000 руб. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.
Значение К1 в 2016 году составляет 1,798, а значение К2 - 0,75. Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м. Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м. Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 16384 руб.
[1800 руб. × 1,798 × 0,75 × (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) × 15%] = 16384 руб.
Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 8566 руб.
5566 руб. + 3000 руб. = 8566 руб.
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет предприниматель должен перечислить ЕНВД в размере 7818 руб.
16384 руб. – 8566 руб. = 7818 руб.
Расчета ЕНВД за неполный месяц в 2016 году
Корректировку суммы ЕНВД в зависимости от фактического периода работы организации и предприниматели действующее законодательство не предусматривает. Исключение – кварталы, в которых организация или предприниматель встали на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Так, если дата постановки на учет (снятия с учета) совпадает с 1-м числом месяца, то при расчете ЕНВД будет учитываться значение физического показателя за два месяца или один месяц. В зависимости от того, в каком месяце квартала произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД.
Если дата постановки на учет (снятия с учета) не совпадает с 1-м числом месяца, то расчет ЕНВД за этот месяц следует производить по следующей формуле:
ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП : КД х КД1
ЕНВД - сумма ЕНВД за месяц, в котором произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве «вмененщика»
БД - базовая доходность по ЕНВД
К1 - коэффициент-дефлятор К1
К2 - корректирующий коэффициент К2
ФП - величина физического показателя в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД
КД - количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД
КД1 - количество фактически отработанных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2016 году
Организация занимается розничной торговлей через магазин площадью 50 кв. м. 16 февраля компания встала на учет в качестве плательщика ЕНВД. Рассчитаем, какую сумму единого налога организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2016 года.
Значение К1 в 2016 году составляет 1,798, а значение К2 - 0,8. Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 50 кв. м. Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м. Сумма ЕНВД за февраль равна 9016 руб.
1800 руб. х 50 кв. м. х 1,798 х 0,8 : 28 дн. х 13 дн. х 15% = 9016 руб.
Сумма ЕНВД за март равна 19418 руб.
1800 руб. х 50 кв. м. х 1,798 х 0,8 х 15% = 19418 руб.
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 28434 руб.
9016 руб. + 19418 руб. = 28434 руб.
голосов: 3
